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身為財務會計，對于應付職工的會計處理是經(jīng)常會碰到的，那么應付職工薪酬是實發(fā)工資還是應發(fā)工資?其實應付職工工資既不是實發(fā)也不是應發(fā)，這個是有計算公式的那么接下來小編詳細的分析一下應付職工薪酬的計算公式，以及應付工資與實發(fā)工資有區(qū)別的內(nèi)容。

身為財務會計，對于應付職工的會計處理是經(jīng)常會碰到的，那么應付職工薪酬是實發(fā)工資還是應發(fā)工資?其實應付職工工資既不是實發(fā)也不是應發(fā)，這個是有計算公式的那么接下來小編詳細的分析一下應付職工薪酬的計算公式，以及應付工資與實發(fā)工資有區(qū)別的內(nèi)容。

應付職工薪酬是否實發(fā)工資？還是應發(fā)工資?

應付職工薪酬的金額既不是實發(fā)工資,也不是應發(fā)工資,而是應發(fā)工資+個人應補-個人應扣的余額.當然如果這兩項都為零,則就是應發(fā)工資的金額.

應付工資與實發(fā)工資有區(qū)別嗎

在實際工作中,企業(yè)應注意應付工資與實發(fā)工資之間的區(qū)別,不能按實發(fā)工資直接進行賬務處理,應付工資和應扣款項都應進行賬務處理,才能符合稅務和會計的規(guī)定.

一般企業(yè)的工資表包括:應發(fā)工資、應扣款項、實發(fā)工資、領款人簽章和備注五個部分.應發(fā)工資包括標準工資、加班工資、獎金、津貼等;應扣款項包括應扣個人負擔的基本社會保險費、個人負擔的住房公積金、代扣代繳個人所得稅和應扣職工請假、罰款等.應發(fā)工資減去應扣款項等于實發(fā)工資,那么,應扣款項即應發(fā)工資與實發(fā)工資之間的差額,稅務和會計如何處理.

例如,某公司共有10名員工,2014年10月工資表金額合計如下:

應發(fā)工資45000元,應扣個人負擔的基本社會保險費和住房公積金1950元,代扣代繳個人所得稅7500元,應扣職工請假、罰款1500元,實發(fā)工資34050元.、

稅務處理

企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定,企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(以下簡稱五險一金),準予扣除.企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.因此,應由員工個人承擔的五險一金1950元,屬于個人支出行為,與取得收入無關,不得在稅前扣除.

企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入外的其他收入.因為應付工資總額45000元已在稅前扣除,因此,企業(yè)對本單位職工請假扣發(fā)的工資、違反管理制度規(guī)定給予的罰款1500元,屬于企業(yè)的其他收入,應繳納企業(yè)所得稅.

個人所得稅法第八條規(guī)定,個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人.扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報.經(jīng)計算該公司2014年10月應代扣代繳個人所得稅7500元.

會計處理

1.計提10月工資:

借:管理費用--應付工資 45000

貸:應付職工薪酬--應付工資 45000

2.計提和繳納10月五險一金19250元,其中單位負擔17300元,個人負擔1950元.

(1)計提五險一金

借:管理費用--五險一金 17300

其他應收款--五險一金 1950

貸:應付職工薪酬--五險一金 19250

(2)繳納五險一金

借:應付職工薪酬--五險一金 19250

貸:銀行存款 19250

3.發(fā)放10月工資

借:應付職工薪酬 45000

貸:其他應收款--五險一金 1950

應交稅費--應交個人所得稅 7500

營業(yè)外收入--員工請假罰款 1500

庫存現(xiàn)金 34050

4.代扣代繳個人所得稅

借:應交稅費--應交個人所得稅 7500

貸:銀行存款 7500

上述文章中介紹了應付職工薪酬是實發(fā)工資還是應發(fā)工資?還介紹了應付職工薪酬的稅務處理及會計處理?具體的內(nèi)容小編已在上述文章中作出了詳細的解答，相信大家通過閱讀上述文章一定都有所收獲!但是作為一名財務會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對企業(yè)稅務籌劃的相關內(nèi)容有所了解與掌握，防范企業(yè)申報納稅的稅務風險。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學習財務會計的課程資料。