融資租賃是企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)困難時常用的一種租賃方式,在稅務(wù)處理上和一般的租賃也有所不同,下面小編就來介紹一下融資租賃是如何納稅的。
融資租賃是企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)困難時常用的一種租賃方式,在稅務(wù)處理上和一般的租賃也有所不同,下面小編就來介紹一下融資租賃是如何納稅的。
一、什么是融資租賃
融資租賃服務(wù),是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。簡而言之,就是承租人需要動產(chǎn)或是不動產(chǎn),但是沒有足夠的錢去購買,這時他找到融資租賃公司,讓融資租賃公司去購買指定的動產(chǎn)或是不動產(chǎn),再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會接近資產(chǎn)的買價,租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有,但即使資產(chǎn)不歸承租人,也屬于融資租賃。
二、如何繳納增值稅
2019年4月1日后,企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%,不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。但提供融資性售后回租服務(wù)的,屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”,適用6%的稅率。
國家對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的納稅人,實行“即征即退”的稅收優(yōu)惠政策,對增值稅實際稅負超過3%的部分“即征即退”。這里要注意享受稅收優(yōu)惠的納稅行為是針對“有形動產(chǎn)”的融資租賃,不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受此項稅收優(yōu)惠政策。
除了即征即退的稅收優(yōu)惠,國家認定的融資租賃企業(yè)和金融租賃企業(yè)還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi),到主管國家稅務(wù)局辦理出口退稅資格認定。
三、如何繳納房產(chǎn)稅
融資租賃業(yè)務(wù)涉及到房產(chǎn)的,還需繳納房產(chǎn)稅。融資租賃的房產(chǎn)由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
四、如何繳納契稅
由于在融資租賃期間房產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于出租人,房屋的權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移,所以融資租賃期間的房產(chǎn)不用繳納契稅。但如果在融資租賃期滿后,承租方購買房屋,使房屋的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,則承租人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。
對于比較特殊的售后回租業(yè)務(wù),在出售時,房屋土地的權(quán)屬發(fā)生的轉(zhuǎn)移,因此需要照章征稅。對售后回租合同期滿,承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的,免征契稅。
五、如何繳納印花稅
對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目,按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同,不征收印花稅。
六、如何繳納企業(yè)所得稅
融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),承租合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。而會計上是將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。由此產(chǎn)生的稅會差異需要納稅調(diào)整。
在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對于承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認為銷售收入,融資性租賃的資產(chǎn)仍按承租人出售前的賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。融資租賃產(chǎn)生的利息,作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。
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