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關(guān)于所得稅匯算清繳的工作是每個企業(yè)都必須要做的工作，而《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。那么你知道所得稅匯算清繳稅前不得扣除的項目有哪些?接下來小編為大家詳細分析具體內(nèi)容供大家參考。

關(guān)于所得稅匯算清繳的工作是每個企業(yè)都必須要做的工作，而《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。那么你知道所得稅匯算清繳稅前不得扣除的項目有哪些?接下來小編為大家詳細分析具體內(nèi)容供大家參考。

一、匯算清繳時，不得扣除項目：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

(2)企業(yè)所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。

罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。

違約金、罰息、訴訟賠償可以在稅前扣除。

例：某企業(yè)當(dāng)期支付罰款、違約金10萬元(經(jīng)審核屬環(huán)保部門處以罰款5萬元;因未采取火災(zāi)防范措施，消防部門處罰款3萬元;因產(chǎn)品質(zhì)量原因，經(jīng)協(xié)商支付購貨方賠款2萬元)。請問哪些允許在稅前扣除，哪些不得在稅前扣除?

該企業(yè)被環(huán)保部門所處罰款5萬元，消防部門所處罰款3萬元，均屬于行政性罰款，不得在稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元;違約金支出2萬元，可以在稅前扣除，無須納稅調(diào)整。

(5)超標的捐贈支出(可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除)。

(6)贊助支出

與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

(7)未經(jīng)核定的準備金支出 ——暫時性差異。

①除金融、保險、證券、中小企業(yè)信用擔(dān)保外，其他企業(yè)的準備金支出不得在稅前扣除，包括壞賬準備金;

②壞賬損失實際發(fā)生準予扣除。

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

二、在日常經(jīng)營活動中，幾個常見的易混費用

例：物流企業(yè)A公司為擴大規(guī)模，與108輛掛靠車輛業(yè)主簽訂了掛靠協(xié)議。協(xié)議中約定，A公司僅收取掛靠費用，掛靠方擁有經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)，并由掛靠方自主經(jīng)營、自負盈虧?？墒?，A公司在財務(wù)處理時，卻將掛靠車輛的修理費、保險費和折舊費列入了公司的成本費用。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的，且與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費用、稅金和損失等支出，才可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A公司的做法明顯不符合稅法規(guī)定，A公司應(yīng)該將這部分與其取得收入無關(guān)的成本費用進行納稅調(diào)整。

在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)常常會錯誤地列支一些與經(jīng)營取得的收入不相關(guān)的支出，這些支出其實是不可以在所得稅前扣除的。

1、企業(yè)為員工負擔(dān)的個人所得稅稅款

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定，雇主為雇員負擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。

凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

2、與應(yīng)納稅收入無關(guān)的擔(dān)保支出

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十四條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

如果納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不清償貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

3、為離退休職工支付的各項統(tǒng)籌外費用

《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)中明確，離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用屬于企業(yè)職工福利費。

但是，目前的稅收法規(guī)中未明確離退休人員統(tǒng)籌外費用，是否可作為企業(yè)職工福利費予以稅前扣除，所以，如果企業(yè)列支了相關(guān)的費用，需要與主管稅務(wù)機關(guān)確認這筆費用是否可以在稅前扣除。

4、企業(yè)為股東及職工購買商業(yè)保險的費用

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

除了上述幾種常見的支出，實務(wù)中還存在許多與企業(yè)取得收入無關(guān)的支出類型，如果遇到了自己無法判斷的支出，還是要及時與主管的稅務(wù)機關(guān)進行溝通。

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以上文章就是所得稅匯算清繳稅前不得扣除的項目有哪些?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應(yīng)該都有了自己的理解。如您還有什么會計方面的疑問?可咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢我們的專業(yè)老師。還可以獲取會計實操、稅務(wù)實務(wù)、會計職稱等方面的學(xué)習(xí)資料， 如您有意向可以免費試聽會計培訓(xùn)課程!