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企業(yè)在經(jīng)營的過程中是會涉及到很多費用支出的，比如職工福利費支出、研發(fā)費用支出以及業(yè)務(wù)招待費用支出等等，這些費用支出，在企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，相關(guān)的扣除比例小伙伴都掌握了嗎?近日來很多學(xué)員都在咨詢我們老師有關(guān)支出費用扣除比例的問題，本文將詳細的介紹企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費扣除比例的內(nèi)容。

企業(yè)在經(jīng)營的過程中是會涉及到很多費用支出的，比如職工福利費支出、研發(fā)費用支出以及業(yè)務(wù)招待費用支出等等，這些費用支出，在企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，相關(guān)的扣除比例小伙伴都掌握了嗎?近日來很多學(xué)員都在咨詢我們老師有關(guān)支出費用扣除比例的問題，本文將詳細的介紹企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費扣除比例的內(nèi)容。

所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費扣除比例是什么?

業(yè)務(wù)招待費支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

合理的工資薪金支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予100%扣除。所稱的“合理工資薪金”是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

職工福利費支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

職工教育經(jīng)費支出

根據(jù)財稅〔2018〕51號規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，原扣除比例為不超過工資薪金總額2.5%。

工會經(jīng)費支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除?？鄢龖{證為“工會經(jīng)費收入專用收據(jù)”和“稅務(wù)機關(guān)代收憑據(jù)”。

研發(fā)費用支出

根據(jù)財稅〔2018〕99號規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

原科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%，一般企業(yè)的加計扣除比例為50%，現(xiàn)變更為在2018年1月1日至2020年12月31日期間，所有企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%。

小編在上述文章中簡單的介紹了有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費扣除比例的內(nèi)容，希望對大家的工作有幫助。更多有關(guān)“匯算清繳”的問題，可以咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師哦。或者可以通過關(guān)注底部公眾號，來免費試學(xué)有關(guān)匯算清繳的課程視頻，會讓大家順利進行此項工作的。