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企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中是會(huì)涉及到很多費(fèi)用支出的，比如職工福利費(fèi)支出、研發(fā)費(fèi)用支出以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出等等，這些費(fèi)用支出，在企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，相關(guān)的扣除比例小伙伴都掌握了嗎?近日來(lái)很多學(xué)員都在咨詢(xún)我們老師有關(guān)支出費(fèi)用扣除比例的問(wèn)題，本文將詳細(xì)的介紹企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的內(nèi)容。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中是會(huì)涉及到很多費(fèi)用支出的，比如職工福利費(fèi)支出、研發(fā)費(fèi)用支出以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出等等，這些費(fèi)用支出，在企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，相關(guān)的扣除比例小伙伴都掌握了嗎?近日來(lái)很多學(xué)員都在咨詢(xún)我們老師有關(guān)支出費(fèi)用扣除比例的問(wèn)題，本文將詳細(xì)的介紹企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的內(nèi)容。

所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例是什么?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

合理的工資薪金支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予100%扣除。所稱(chēng)的“合理工資薪金”是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

職工福利費(fèi)支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕51號(hào)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，原扣除比例為不超過(guò)工資薪金總額2.5%。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。扣除憑證為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代收憑據(jù)”。

研發(fā)費(fèi)用支出

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕99號(hào)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

原科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%，一般企業(yè)的加計(jì)扣除比例為50%，現(xiàn)變更為在2018年1月1日至2020年12月31日期間，所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%。

小編在上述文章中簡(jiǎn)單的介紹了有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的內(nèi)容，希望對(duì)大家的工作有幫助。更多有關(guān)“匯算清繳”的問(wèn)題，可以咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上的答疑老師哦。或者可以通過(guò)關(guān)注底部公眾號(hào)，來(lái)免費(fèi)試學(xué)有關(guān)匯算清繳的課程視頻，會(huì)讓大家順利進(jìn)行此項(xiàng)工作的。