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前段時(shí)間，國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)公告發(fā)布后，很多小伙伴都在咨詢我們老師，相關(guān)稅務(wù)申報(bào)的處理怎么進(jìn)行，該通知的內(nèi)容就是有關(guān)小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)如何報(bào)稅的相關(guān)規(guī)定。不會(huì)進(jìn)行報(bào)稅的小伙伴，來(lái)看看實(shí)際案例是如何進(jìn)行季度報(bào)稅的吧? 小規(guī)模納稅人季度申報(bào)詳細(xì)流程如下！

前段時(shí)間，國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)公告發(fā)布后，很多小伙伴都在咨詢我們老師，相關(guān)稅務(wù)申報(bào)的處理怎么進(jìn)行，該通知的內(nèi)容就是有關(guān)小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)如何報(bào)稅的相關(guān)規(guī)定。不會(huì)進(jìn)行報(bào)稅的小伙伴，來(lái)看看實(shí)際案例是如何進(jìn)行季度報(bào)稅的吧?小規(guī)模納稅人季度申報(bào)步驟如下！

小規(guī)模納稅人季度申報(bào)詳細(xì)流程

1、案例一

我公司是一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬(wàn)元、15.45萬(wàn)元，3月份銷售額20.2萬(wàn)元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,開具的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司如何申報(bào)一季度的增值稅?

我們先來(lái)分析下：

該公司1-3月銷售額累計(jì)收入為43.89萬(wàn)元>30萬(wàn)元(免稅銷售額)，所以應(yīng)該以43.89萬(wàn)計(jì)算不含稅銷售額繳納稅款!但是，征收率要分開核算哦!按照新政，自2020年3月1日至5月31日，重慶地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，所以咱們要分開計(jì)算哦。

計(jì)算公式：

1-2月計(jì)算的稅額

=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%;

3月計(jì)算的稅額=202000÷(1+1%)×1%;

合計(jì)應(yīng)納稅額0.89萬(wàn)元。

再來(lái)看看申報(bào)表如何填寫：

先談?wù)呖趶剑喊凑铡秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

再看填報(bào)內(nèi)容：

具體來(lái)說(shuō)，該公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額20萬(wàn)元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含稅銷售額23萬(wàn)元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.4萬(wàn)元(20×2%=0.4)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

2、案例二

我是重慶市從事咨詢服務(wù)的企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售服務(wù)20萬(wàn)元(不含稅)，2月份因疫情停業(yè)未營(yíng)業(yè)， 3月份銷售服務(wù)5萬(wàn)元(不含稅)，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額50萬(wàn)元(不含稅)，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開具專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納并申報(bào)增值稅?

我們先來(lái)分析下：

按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)等相關(guān)文件的要求，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。該納稅人一季度銷售額合計(jì)75萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，銷售服務(wù)為25萬(wàn)元，未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售服務(wù)的25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。

那么該納稅人銷售的不動(dòng)產(chǎn)如何征稅呢?

按照新政，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，該公司一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

3、案例三

我在重慶市經(jīng)營(yíng)著一家餐館，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月和2月銷售額分別為9萬(wàn)元、5萬(wàn)元， 3月份銷售額6萬(wàn)元(均為不含稅)。請(qǐng)問(wèn)在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

我們先來(lái)分析下：

按照相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅，但是不代表不申報(bào)。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若餐館登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，如果餐館沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

4、案例四

我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份取得含稅收入10.3萬(wàn)元，3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬(wàn)元，全部開具增值稅普通發(fā)票，同時(shí)我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司在辦理一季度納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?

我們來(lái)分析下：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

所以該公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、55.7萬(wàn)元、5萬(wàn)元、50.7萬(wàn)元。第8欄應(yīng)填寫50萬(wàn)元[40.4÷(1+1%)+10.3÷(1+3%)=50]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為50萬(wàn)元，第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫為50萬(wàn)，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

上述小規(guī)模納稅人季度申報(bào)步驟[案例]，有了解了吧;上述內(nèi)容僅供大家參考。更多有關(guān)增值稅網(wǎng)上申報(bào)具體流程的問(wèn)題，可以掃描文章底部老師二維碼，加老師微信進(jìn)行一對(duì)一的咨詢吧，相信通過(guò)專業(yè)老師的講解，大家會(huì)更加容易理解的。另外還可以免費(fèi)領(lǐng)取常用的會(huì)計(jì)實(shí)操資料哦!稅務(wù)工作的處理是有一定風(fēng)險(xiǎn)的，因此，對(duì)此流程不清楚的小伙伴，可以考慮相關(guān)報(bào)稅課程來(lái)學(xué)習(xí)哦，會(huì)讓大家處理好稅務(wù)工作的。咨詢老師免費(fèi)體驗(yàn)試學(xué)吧!