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有關企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是需要會計人員全面掌握的，相信大家每年都會進行處理此項工作的。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)納稅人需要在五月底完成匯算清繳工作。但是在此過程中企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的賬務是什么呢?請往下繼續(xù)閱讀!

有關企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是需要會計人員全面掌握的，相信大家每年都會進行處理此項工作的。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)納稅人需要在五月底完成匯算清繳工作。但是在此過程中企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的賬務是什么呢?請往下繼續(xù)閱讀!

企業(yè)所得稅匯算清繳哪些情況要調(diào)賬?

會每年5月31日前，企業(yè)要完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。所得稅費用是按會計準則或會計制度計算，而應交所得稅應按稅法規(guī)定計算，二者存在差異。根據(jù)匯算清繳結(jié)果，會導致以下三種情形：

1、企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額與計提企業(yè)所得稅金額相等，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目為0;

2、企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額小于計提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目大于0;

3、企業(yè)應交企業(yè)所得稅金額大于計提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。

顯然，后兩種情況都需要進行賬務調(diào)整。

所得稅匯算清繳哪些需要調(diào)整?

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目

不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應計稅。

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目

職工福利費。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理，且為永久性業(yè)務核算。

工會經(jīng)費。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。自2010年7月1日起，企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費，要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

職工教育經(jīng)費。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時產(chǎn)生時間性差異，應做納稅調(diào)增項目處理。

五險一金。

企業(yè)依照國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。

利息支出。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;

非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;

企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債券性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。債券性投資與其權益性投資具體比例是：金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。

……

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