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每年的中秋節(jié)月餅的自產(chǎn)、購(gòu)買、發(fā)放等處理，對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)人員來說都是一個(gè)不小的麻煩，首先要做好會(huì)計(jì)處理，其次還有明確稅務(wù)處理方式，一不小心還可能涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么自產(chǎn)月餅用于集體福利的財(cái)稅處理該怎么做呢?感興趣的朋友，一起來聊聊吧!

每年的中秋節(jié)月餅的自產(chǎn)、購(gòu)買、發(fā)放等處理，對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)人員來說都是一個(gè)不小的麻煩，首先要做好會(huì)計(jì)處理，其次還有明確稅務(wù)處理方式，一不小心還可能涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么自產(chǎn)月餅用于集體福利的財(cái)稅處理該怎么做呢?感興趣的朋友，一起來聊聊吧!

案例：會(huì)計(jì)教練今年中秋節(jié)將自產(chǎn)的100盒月餅用于中秋晚會(huì)品嘗，這批月餅生產(chǎn)成本一共是18000元，市場(chǎng)價(jià)格是20000元。那么自產(chǎn)月餅用于集體福利的財(cái)稅處理怎么做呢?

1、會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 20600

貸：庫(kù)存商品 18000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2600

期末計(jì)提職工薪酬時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 20600

貸：應(yīng)付職工薪酬 20600

2、增值稅：

計(jì)提銷項(xiàng)稅額2600元，消耗的材料等進(jìn)項(xiàng)允許抵扣。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條第五項(xiàng)規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物。

3、企業(yè)所得稅：

資產(chǎn)的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)所擁有，因此不視同銷售;20600元并入職工福利費(fèi)限額扣除。

政策依據(jù)：

A、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。因?yàn)橘?gòu)進(jìn)貨物用于集體福利資產(chǎn)所有權(quán)沒有改變，故不視同銷售。

B、《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

4、個(gè)人所得稅：

不征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

A、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

B、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。

關(guān)于自產(chǎn)月餅用于集體福利的財(cái)稅處理，小編已經(jīng)在上文做了詳細(xì)的介紹，相必看過本文之后，大家對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該也有了一定的掌握!若是還有不明白的地方，或者想要了解更多的地方，可以在文章上方點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的答疑老師，為您做更多解答;還可以在文章下方掃碼，微信添加老師，預(yù)約相關(guān)試聽課程，并且免費(fèi)領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料哦!