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為了共迎中秋佳節(jié)，維護(hù)客情和促進(jìn)商業(yè)往來(lái)，會(huì)計(jì)教練今年將自產(chǎn)的一批月餅贈(zèng)送給客戶，請(qǐng)問(wèn)自產(chǎn)月餅送客戶的財(cái)稅處理該怎么處理呢?增值稅是否可以抵扣呢?企業(yè)所得稅該如何處理呢?個(gè)人所得稅需要繳納嗎?關(guān)于這些問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理，快來(lái)閱讀文章吧!

為了共迎中秋佳節(jié)，維護(hù)客情和促進(jìn)商業(yè)往來(lái)，會(huì)計(jì)教練今年將自產(chǎn)的一批月餅贈(zèng)送給客戶，請(qǐng)問(wèn)自產(chǎn)月餅送客戶的財(cái)稅處理該怎么處理呢?增值稅是否可以抵扣呢?企業(yè)所得稅該如何處理呢?個(gè)人所得稅需要繳納嗎?關(guān)于這些問(wèn)題，小編在下文做了詳細(xì)的整理，快來(lái)閱讀文章吧!

案例：為歡度中秋佳節(jié)，會(huì)計(jì)教練將自產(chǎn)的100箱月餅發(fā)贈(zèng)送給客戶，這批月餅生產(chǎn)成本是18000元，市場(chǎng)銷售額是20000元。

1、會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20600

貸：庫(kù)存商品 18000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2600

2、增值稅：

計(jì)提銷項(xiàng)稅額2600元，消耗的材料等進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條第五項(xiàng)規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物。

3、企業(yè)所得稅：

視同銷售確認(rèn)收入20000元，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本18000元;以視同銷售收入200000元增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)提基數(shù);20600元計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按規(guī)定限額扣除;公司負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

政策依據(jù)：

A、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

B、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。

C、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

4、個(gè)人所得稅：

按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，

自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

關(guān)于自產(chǎn)月餅送客戶的財(cái)稅處理，小編已經(jīng)在上文做了詳細(xì)的介紹，相必看過(guò)本文之后，大家對(duì)于這個(gè)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)該也有了一定的掌握!若是還有不明白的地方，或者想要了解更多的地方，可以在文章上方點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的答疑老師，為您做更多解答;還可以在文章下方掃碼，微信添加老師，預(yù)約相關(guān)試聽(tīng)課程，并且免費(fèi)領(lǐng)取更多學(xué)習(xí)資料哦!