發(fā)布時(shí)間:2020-09-23 16:43來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)中秋月餅買(mǎi)一贈(zèng)一的財(cái)稅處理怎么做?商場(chǎng)買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)不是無(wú)償贈(zèng)送,贈(zèng)品也應(yīng)當(dāng)做銷(xiāo)售的一部分,分別確認(rèn)銷(xiāo)售收入和增值稅。更多內(nèi)容小編在下文做了更加具體的整理有興趣的朋友,可以和小編一起閱讀下文哦!
中秋月餅買(mǎi)一贈(zèng)一的財(cái)稅處理怎么做?商場(chǎng)買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)不是無(wú)償贈(zèng)送,贈(zèng)品也應(yīng)當(dāng)做銷(xiāo)售的一部分,分別確認(rèn)銷(xiāo)售收入和增值稅。更多內(nèi)容小編在下文做了更加具體的整理有興趣的朋友,可以和小編一起閱讀下文哦!
案例:大型商場(chǎng)(一般納稅人)中秋節(jié)舉行大型促銷(xiāo)活動(dòng),購(gòu)買(mǎi)指定品牌一箱酒贈(zèng)送一盒月餅,該酒和月餅的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)(含稅價(jià))分別為2000元和200元,成本分別是1500和100元。(假定稅率為13%)
借:銀行存款 2000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——酒 1609.01
——月餅 160.9
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 230.09
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——酒 1500
——月餅 100
貸:庫(kù)存商品——酒 1500
——月餅 100
不是無(wú)償贈(zèng)送,不適用視同銷(xiāo)售的規(guī)定,可視為捆綁銷(xiāo)售或者實(shí)物折扣。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2000/1.13×13%=230.09元
政策依據(jù):
國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)規(guī)定:納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分的別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。
贈(zèng)品不按視同銷(xiāo)售處理,160.9元(不含稅)月餅價(jià)款不繳納所得稅,而是將總的銷(xiāo)售金額按兩種商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入,即將1769.91元(2000/1.13)分解為:
白酒收入=2000/2200*2000/1.13=1609.01(元)
月餅收入=200/2200*200/1.13=160.9(元)
同時(shí)兩種產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的成本則可以據(jù)實(shí)扣除。
依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定:企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。
不代扣代繳。
依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)在銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個(gè)人所得稅:
(1)企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
(2)企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等)
(3)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
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