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房地產(chǎn)企業(yè)報(bào)稅怎么報(bào)？房地產(chǎn)企業(yè)填報(bào)最新版月（季）度預(yù)繳申報(bào)表發(fā)生了哪些變化？對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利還是不利？你想要的都在這里、

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國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)財(cái)政部公告2019年第76號(hào)等最近新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策、出臺(tái)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)（以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告）適時(shí)地修改調(diào)整了企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)表修改后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響，相信很多同學(xué)都是一知半解、所以小編特地對(duì)月（季）度預(yù)繳申報(bào)表修改前進(jìn)行了比較，比較表如下：

從上述比較表可知，23號(hào)公告刪掉了：

1.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。

2.本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。

那么，去掉上述兩點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)是有利還是不利？

下面舉個(gè)例子：

甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)普通住宅，2019年一季度預(yù)售普通住宅取得不含稅預(yù)售銷售額3億元，二季度預(yù)售普通住宅取得不含稅預(yù)售銷售額2億元。該普通住宅與二季度交付給業(yè)主，二季度結(jié)轉(zhuǎn)普通住宅的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10億元（含2019年之前預(yù)售的普通住宅收入5億元），并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8億元，該普通住宅實(shí)際利潤(rùn)為9000萬(wàn)元。該企業(yè)普通住宅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定預(yù)計(jì)利潤(rùn)率10%，

假定不考慮其他稅費(fèi)，則二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅如下：

1.按季度報(bào)表修改前的方法計(jì)算

應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅

=（3億元+2億元）×10%×25%-1季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅

=1250萬(wàn)元-3億元×10%×25%

=500萬(wàn)元

2.按季度報(bào)表修改后的方法計(jì)算

應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅

=×25%-1季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅

=1000萬(wàn)元-3億元×10%×25%

=250萬(wàn)元

根據(jù)23號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在（月）季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)就可以調(diào)減了。從而避免了房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳環(huán)節(jié)重復(fù)繳稅導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)重，只能到次年匯算清繳時(shí)辦理退稅，占用企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金問(wèn)題。修改后的2018年版企業(yè)所得稅（月）季度申報(bào)表對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)利好。

那么修改后的2018年版企業(yè)所得稅（月）季度申報(bào)表何時(shí)開(kāi)始執(zhí)行呢？

國(guó)稅總局出臺(tái)的23號(hào)公告的解讀規(guī)定：

《23號(hào)公告》自2019年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表；

實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2019年第2季度申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表。

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)朋友們要注意了，從2019年第2季度或2019年6月份您就可以按修改后的季度報(bào)表及填報(bào)口徑進(jìn)行（月）季度企業(yè)所得稅預(yù)繳了。

好了、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)填報(bào)最新版月（季）度預(yù)繳申報(bào)表發(fā)生了哪些變化就給大家講解到這里，

還有不明白的或其他相關(guān)問(wèn)題的小伙伴、微信掃碼關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”官方公眾號(hào)，對(duì)話框回復(fù)“報(bào)稅”即可獲取企業(yè)增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操教程試聽(tīng)權(quán)限。