發(fā)布時(shí)間:2019-07-18 10:52來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)增值稅報(bào)稅怎么報(bào)?進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)為什么增值稅電子發(fā)票可以抵扣,而增值稅普通發(fā)票無法抵扣?今天小編就來帶大家來認(rèn)識(shí)下可抵扣的增值稅發(fā)票都有哪些?
企業(yè)增值稅報(bào)稅怎么報(bào)?進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)為什么增值稅電子發(fā)票可以抵扣,而增值稅普通發(fā)票無法抵扣?今天小編就來帶大家來認(rèn)識(shí)下可抵扣的增值稅發(fā)票都有哪些?
增值稅發(fā)票可以分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票、機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票四類。如下圖所示:
可抵扣的增值稅普通發(fā)票,廣義上說,可以分為以下三類:
一、增值稅電子發(fā)票
增值稅電子發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票的一種
它是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))推出;
自2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具;
電子普通發(fā)票用的最多的是電商、電信、快遞、公用事業(yè)等行業(yè)。
目前可抵扣的增值稅電子發(fā)票主要包括:
通行費(fèi)電子普通發(fā)票
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。
(一)收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票
收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率,在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選抵扣增值稅。
注意如取得的通行費(fèi)電子發(fā)票,左上角沒有“通行費(fèi)”字樣,“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費(fèi)電子發(fā)票,屬于不征稅發(fā)票,不得申報(bào)抵扣。
(二)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票的,其進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
二、稅控普通發(fā)票
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的主要有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,區(qū)別在于收購(gòu)發(fā)票是買方開具,發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字。銷售發(fā)票由賣方開具不打印“收購(gòu)”兩字。
1.從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、其他普通發(fā)票
如果將除增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和完稅憑證以外的其他扣稅憑證也稱作“普通發(fā)票”,可抵扣的“普通發(fā)票”還包括:
橋、閘通行費(fèi)發(fā)票、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)取得的票據(jù)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
(一)橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
橋、閘通行費(fèi)以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證,計(jì)算抵扣增值稅。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
(二)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)取得的票據(jù)
1.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
(三)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
綜上,電子普通發(fā)票是增值稅普通發(fā)票的一種,并非所有的電子普通發(fā)票都可以抵扣進(jìn)項(xiàng),其他普通發(fā)票也并非都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
可抵扣的電子普通發(fā)票主要指收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票和購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票;
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