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所得稅匯算清繳對廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整

發(fā)布時間:2021-01-09 16:47來源:會計教練

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每年財務人員最逃不過的匯算清繳馬上要到了,在公司內是做廣告業(yè)的或者其他宣傳的,這些有的也是需要進行繳納稅款的,那么所得稅匯算清繳對廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整,在針對這個內容,小編把相關的知識內容,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看吧。

每年財務人員最逃不過的匯算清繳馬上要到了,在公司內是做廣告業(yè)的或者其他宣傳的,這些有的也是需要進行繳納稅款的,那么所得稅匯算清繳對廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整,在針對這個內容,小編把相關的知識內容,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看吧。

所得稅匯算清繳對廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整

所得稅匯算清繳對廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整

1、所得稅匯算清繳對廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例有哪些規(guī)定?

我們都知道廣告費和業(yè)務宣傳費是按照不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。但是目前廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例可不一定是15%嘍,我們一起來看看目前有哪些政策規(guī)定吧:

根據(jù)財稅〔2017〕41號《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》中的規(guī)定:

(1)對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。(注意:醫(yī)藥和飲料僅僅只是指“制造”,不包括“銷售”哈)

(2)對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。

【案例】假定,甲企業(yè)當年銷售(營業(yè))收入1000萬元,廣告費和業(yè)務宣傳費支出為200萬元,稅法規(guī)定的廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除比例為15%,則在不考慮上年結轉未抵扣的情況下,甲企業(yè)本年度可以予以稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為150萬元。

甲企業(yè)的關聯(lián)企業(yè)乙企業(yè),當年銷售(營業(yè))收入2000萬元,廣告費和業(yè)務宣傳費支出為500萬元,稅法規(guī)定的廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除比例為30%,則在不考慮上年結轉未抵扣的情況下,乙企業(yè)本年度可以予以稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為600萬元。

甲企業(yè)按照分攤協(xié)議將廣告費和業(yè)務宣傳費支出歸集至乙企業(yè),其扣除限額不變,仍為150萬元。就算乙企業(yè)今年有100萬元的扣除額度沒有用完,也不可以以歸集為名挪給甲企業(yè)使用。也就是說,接受歸集扣除的關聯(lián)企業(yè)不占用本企業(yè)原扣除限額。

歸集僅僅是限額內數(shù)據(jù)的疊加,歸集各方在歸集前,廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前列支的金額都必須在各自的限額內。即:總體扣除限額不得超出規(guī)定標準,歸集到另一方扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內的部分或者全部,而不是實際發(fā)生額。

(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

2、當年銷售(營業(yè))收入僅指主營業(yè)務收入嗎?

當然不是啦,計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數(shù)為銷售收入合計,即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入,三者的合計數(shù)。但是不含營業(yè)外收入,可能也不包含投資收益。

特殊情況下,當年銷售(營業(yè))收入會包含投資收益,即:對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。這是由于,股權投資企業(yè)獲得的投資收益,實際上就是它的主營業(yè)務收入,所以可以按規(guī)定比例計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額。

3、企業(yè)尚在籌建期間,沒有當年銷售(營業(yè))收入,怎么辦?

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,不再按比例計算扣除限額。

4、廣告費支出和非廣告性贊助支出的區(qū)別?

廣告費支出屬于企業(yè)的日常生產經(jīng)營活動的范疇,應當歸集核算,可以限額扣除。

非廣告性贊助支出是與企業(yè)的日常生產經(jīng)營活動無關的,比如:贊助藝人舉辦演唱會,搞個巡回路演什么的,都不屬于廣告費和業(yè)務宣傳費的范疇,不允許稅前列支,必須全額納稅調增的。

5、超過限額的廣告費和業(yè)務宣傳費如何處理?

超過限額的廣告費和業(yè)務宣傳費可以結轉以后年度扣除,所以每年所得稅匯算清繳時,都要注意看一眼,有沒有上年結轉未抵扣的廣告費和業(yè)務宣傳費。

在現(xiàn)在對于這個匯算清繳的內容,特別是在年末的時候從事了財會工作,是需要對此掌握一些匯算清繳的內容的,那么大家對于所得稅匯算清繳對廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整,還有不是特別了解的小伙伴們,可以掃描文章最下方的二維碼加入群聊,會不定時分享干活、資料哦。

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