發(fā)布時(shí)間:2021-01-13 10:50來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號匯算清繳的工作處理就是為了處理,在一年之中多繳少繳稅款的,多繳了就進(jìn)行退款,那么在企業(yè)收到匯算清繳退稅如何做賬,在退的是當(dāng)年的話就計(jì)入所得稅費(fèi)用里進(jìn)行核算,退的是以前年度的就需要計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目里,還有更多的內(nèi)容,也為了方便大家更好的學(xué)習(xí),小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)和了解的更多的小伙伴們一起來看看下文吧。
匯算清繳的工作處理就是為了處理,在一年之中多繳少繳稅款的,多繳了就進(jìn)行退款,那么在企業(yè)收到匯算清繳退稅如何做賬,在退的是當(dāng)年的話就計(jì)入所得稅費(fèi)用里進(jìn)行核算,退的是以前年度的就需要計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目里,還有更多的內(nèi)容,也為了方便大家更好的學(xué)習(xí),小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)和了解的更多的小伙伴們一起來看看下文吧。
一、 如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
二、 如果退的是以前年度的
1. 收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2. 結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
房地產(chǎn)企業(yè)注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,可否申請退稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第29號)
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時(shí),如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,應(yīng)按照以下方法計(jì)算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并申請退稅:(一)企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額,應(yīng)按照項(xiàng)目開發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例,在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?,具體按以下公式計(jì)算:各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額)本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。
(二)項(xiàng)目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅后,余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅;企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款;當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的,應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。(三)企業(yè)對項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的當(dāng)年,由于按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后,導(dǎo)致當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(四)企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額,不得超過其在項(xiàng)目開發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)在申請退稅時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料證明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過程,包括企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率等。
三、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時(shí),如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,但土地增值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損,或盡管土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損,但在注銷之前年度已按稅法規(guī)定彌補(bǔ)完畢的,不執(zhí)行本公告。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)土地增值稅清算年度至注銷年度之間的匯算清繳情況,判斷其是否應(yīng)該執(zhí)行本公告,并對應(yīng)退企業(yè)所得稅款進(jìn)行核實(shí)。
下載學(xué)習(xí)匯算清繳稅務(wù)實(shí)操詳解
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