發(fā)布時(shí)間:2021-01-18 14:56來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)在做房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)人員時(shí),在對(duì)于一些匯算清繳的工作處理時(shí),房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)手的大錢(qián)比較多,所以在對(duì)于這樣的匯算清繳也肯定是比較繁瑣的,那么房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳注意事項(xiàng),針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看吧,還有什么疑問(wèn)的可以咨詢(xún)我們的在線答疑老師哦。
在做房地產(chǎn)的財(cái)務(wù)人員時(shí),在對(duì)于一些匯算清繳的工作處理時(shí),房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)手的大錢(qián)比較多,所以在對(duì)于這樣的匯算清繳也肯定是比較繁瑣的,那么房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳注意事項(xiàng),針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容,想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看吧,還有什么疑問(wèn)的可以咨詢(xún)我們的在線答疑老師哦。
一.視同銷(xiāo)售行為如何確認(rèn)收入
企業(yè)將自主開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應(yīng)視同銷(xiāo)售。于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移,或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)。
確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的方法和順序?yàn)椋?
1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定;
2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定;
3.按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定(成本利潤(rùn)率不得低于15%,具體比例看稅局的)。
二.籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用如何處理
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(2012年國(guó)家稅務(wù)總局第15號(hào)公告,企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額,計(jì)入籌辦費(fèi),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。
三.配套設(shè)施成本是否可準(zhǔn)予扣除
企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)域內(nèi)建造的會(huì)所、電站、物業(yè)管理場(chǎng)所、水廠、熱力站、幼兒園、文體場(chǎng)館等配套設(shè)施,如果屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的,或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設(shè)施,其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)準(zhǔn)予扣除;如果屬于營(yíng)利性的,或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的,或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外,其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
四.公共設(shè)施建造成本如何扣除
在開(kāi)發(fā)區(qū)域內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本,其中,由企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位合資建設(shè),完工后有償移交的,國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本,抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
五.搭車(chē)收費(fèi)是否屬于企業(yè)銷(xiāo)售收入
根據(jù)規(guī)定,開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的范圍為銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款,包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。其中代有關(guān)部門(mén)、單位或者企業(yè)收入的基金、費(fèi)用及附加,應(yīng)如何處理?
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度》(財(cái)發(fā)[2003]55號(hào))第六十二條明確:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地、商品房在移交后,將結(jié)算賬單提交買(mǎi)方并得到認(rèn)可時(shí),確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);代建房屋及代建其他工程,在工程竣工驗(yàn)收辦妥交接手續(xù),價(jià)款結(jié)算賬單經(jīng)委托單位簽證后,確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
因此,凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的,應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入;未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門(mén)、單位開(kāi)具發(fā)票的,可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。
六.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)完工時(shí)點(diǎn)如何確定
根據(jù)國(guó)稅函[2010]201號(hào)規(guī)定:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù),當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí),為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用,應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。
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