發(fā)布時(shí)間:2021-01-26 17:57來源:會計(jì)教練
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費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題:第一個(gè)層面是會計(jì)處理,第二個(gè)層面是涉稅處理。
一般情況下,會計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,比如 2015年取得的發(fā)票,如果列支2016年的費(fèi)用是不允許的。但有例外,根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費(fèi)用,可以作為前期差錯(cuò)處理;如果金額小,可以直接計(jì)入2016年當(dāng)年的費(fèi)用,但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。
可見在會計(jì)處理上,看重實(shí)質(zhì),只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了,是可以報(bào)銷入賬的。
問題的關(guān)鍵在于,跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后(無論是記作本年費(fèi)用,還是記作以前年度損益調(diào)整),稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答,解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。公告的主要精神是:
1、所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算,匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理,避免了退稅的繁瑣手續(xù)。
2、逾期取得的票據(jù)等有效憑證,在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除,即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額,在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度,再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。
3、在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款,可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳,抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
4、申請抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款,時(shí)限不得超過3年。
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