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會計人員在進行日常的會計匯算清繳賬務時會發(fā)現有時候會出現相關稅款多交或少交的情況，這時候就需要進行多退少補，但是有很多的小伙伴并不知道該如何進行會計處理，小編在下文為大家準備了所得稅匯算清繳后退稅會計分錄怎么寫?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，希望小編的整理可以幫到大家。

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所得稅匯算清繳后退稅會計分錄

1、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調整

2、重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交所得稅

應納稅額支出不得扣除的項目

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發(fā)無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除;其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

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