用戶(hù)注冊(cè)

現(xiàn)在的社會(huì)人人都可公益，公益不分大小，甚至有的機(jī)構(gòu)和企業(yè)就是為了做公益而設(shè)立的，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)做公益就是捐贈(zèng)支出，那么企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候捐贈(zèng)支出如何稅前扣除?相信很多的小伙伴都不了解，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

現(xiàn)在的社會(huì)人人都可公益，公益不分大小，甚至有的機(jī)構(gòu)和企業(yè)就是為了做公益而設(shè)立的，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)做公益就是捐贈(zèng)支出，那么企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候捐贈(zèng)支出如何稅前扣除?相信很多的小伙伴都不了解，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

企業(yè)所得稅匯算清繳捐贈(zèng)支出的稅前扣除

假設(shè)無(wú)其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)

2018年某企業(yè)以100萬(wàn)元現(xiàn)金對(duì)外公益性捐贈(zèng)，非公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，當(dāng)年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，2019年全年利潤(rùn)300萬(wàn)元，無(wú)公益性捐贈(zèng)，2020年全年利潤(rùn)400萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元。

2018年，允許扣除的捐贈(zèng)支出限額：500*12%=60萬(wàn)元，而實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)100萬(wàn)元，調(diào)增40萬(wàn)，非公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元不允許稅前扣除調(diào)增。調(diào)整后稅法利潤(rùn)為500+40+50=590萬(wàn)元;

其中40允許以后三年結(jié)轉(zhuǎn)，即2019、2020、2021年扣除。

2019年，允許扣除的捐贈(zèng)支出限額：300*12%=36萬(wàn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)2018年未結(jié)轉(zhuǎn)完的捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元的36萬(wàn)，剩余4萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至下一年;稅法利潤(rùn)為300-36=264萬(wàn)元;

2020年，允許扣除的捐贈(zèng)支出限額：400*12%=48萬(wàn)元，可以結(jié)轉(zhuǎn)2018年未結(jié)轉(zhuǎn)的余額4萬(wàn)元，2020年發(fā)生的捐贈(zèng)支出可扣除44萬(wàn)元，余6萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年扣除。

調(diào)整后稅法利潤(rùn)為400-4+6=402萬(wàn)元

注意：如果之前年度有未扣除完的捐贈(zèng)支出，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。當(dāng)年未扣除完的再往后延三年。

捐贈(zèng)支出的內(nèi)容

捐贈(zèng)支出包括贊助支出、非公益性捐贈(zèng)、公益性捐贈(zèng)。

贊助支出，不含廣告贊助支出。會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，例如對(duì)體育賽事的捐贈(zèng);

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。主要包括救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人，科教文衛(wèi)體育事業(yè)，保護(hù)環(huán)境、福利事業(yè)等。

除了公益性捐贈(zèng)支出以外，其他的都屬于非公益性捐贈(zèng)支出。

預(yù)繳企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)取

企業(yè)所得稅匯算清繳課程限時(shí)免費(fèi)看

相關(guān)文章：

年終所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

為什么公司每年都要匯算清繳?能不能不做?