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不同的企業(yè)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)運(yùn)營的情況和旺季時間段不一樣，所以在進(jìn)行匯算清繳的時間就不一樣，有的是一季度一次匯算清繳，有的是一年度一次匯算清繳，那么在進(jìn)行匯算清繳時需要注意什么大家了解嗎?小編在下文為大家準(zhǔn)備了季度申報(bào)所得稅和年度申報(bào)所得稅匯算清繳時注意問題，希望小編的整理可以幫到大家。

不同的企業(yè)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)運(yùn)營的情況和旺季時間段不一樣，所以在進(jìn)行匯算清繳的時間就不一樣，有的是一季度一次匯算清繳，有的是一年度一次匯算清繳，那么在進(jìn)行匯算清繳時需要注意什么大家了解嗎?小編在下文為大家準(zhǔn)備了季度申報(bào)所得稅和年度申報(bào)所得稅匯算清繳時注意問題，希望小編的整理可以幫到大家。

季度申報(bào)所得稅和年度申報(bào)所得稅匯算清繳時注意問題

注意一

首先你要知道，對于總分機(jī)構(gòu)的匯總納稅的企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳應(yīng)適用國家稅務(wù)總局2012年第57號公告《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》。

注意二

對于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)，需到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，增加其分支機(jī)構(gòu)信息。并報(bào)送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表(總機(jī)構(gòu))》完成備案手續(xù)。

注意三

分公司也需到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記手續(xù)。并報(bào)送《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表(分支機(jī)構(gòu))》、完成備案手續(xù)。

注意四

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

注意五

備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

注意六

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

注意七

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅⒓皶r通知到各分支機(jī)構(gòu);

各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。

注意八

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

注意九

若下屬的分支機(jī)構(gòu)有一家(含)以上需要就地繳納企業(yè)所得稅的，總機(jī)構(gòu)在申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時，申報(bào)系統(tǒng)會自動將其“企業(yè)類型”勾選為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”，除填報(bào)一般報(bào)表外，還需填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(年報(bào)適用)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(年報(bào)和預(yù)繳申報(bào)表均適用)。

若所有分支機(jī)構(gòu)均無需就地繳納企業(yè)所得稅，則總機(jī)構(gòu)在申報(bào)時系統(tǒng)會自動將其“企業(yè)類型”勾選為“一般企業(yè)”，申報(bào)要求與一般企業(yè)相同，無需填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

注意十

總機(jī)構(gòu)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》中總分機(jī)構(gòu)納稅人的《A202000企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳時需報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，但無需填報(bào)該表。

注意十一

日常季度申報(bào)企業(yè)所得稅的時候，月(季)度終了之日起十五日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)就地申報(bào)預(yù)繳。

自2018年二季度起，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時無需填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報(bào)主表第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤焙?1行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”。

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~=第15行×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤??？绲貐^(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)匯總納稅企業(yè)，中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)50%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，比例按各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的分?jǐn)偙壤顖?bào)。

注意十二

總機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，需要填報(bào)《A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》、《A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

上文就是小編為大家介紹的季度申報(bào)所得稅和年度申報(bào)所得稅匯算清繳時注意問題的相關(guān)內(nèi)容，相信大家對此也一定有所了解了，如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼關(guān)注會計(jì)教練公眾號了解更多的匯算清繳的會計(jì)資訊。