發(fā)布時(shí)間:2021-03-06 15:47來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)大多數(shù)企業(yè)都有相對(duì)完善的福利制度,會(huì)在節(jié)日期間向員工發(fā)放福利。那么,在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中,福利費(fèi)可以扣除嗎?下文圍繞匯算清繳福利費(fèi)這一主題,解答了匯算清繳時(shí)福利費(fèi)可以扣除嗎這一問(wèn)題并且分享了福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)??靵?lái)跟小編一起學(xué)習(xí)一下吧!
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匯算清繳時(shí)福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下:
1、福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資的費(fèi)用;
2、根據(jù)最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)不用每月按照14%計(jì)提福利費(fèi),只是在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候作為當(dāng)期損益或者成本處理,而根據(jù)稅法的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分不能扣除;
3、福利費(fèi)的列支必須符合最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定,福利費(fèi)的支付應(yīng)當(dāng)憑據(jù)真實(shí)、合法、有效的憑證,同時(shí)并非所有符合規(guī)定的福利費(fèi)支出都可全額在稅前扣除,只準(zhǔn)予在不超過(guò)工資薪金總額14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,因此所得稅匯算清繳中的職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)實(shí)際賬務(wù)處理時(shí)還是有些區(qū)別。
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)職工福利費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn),超過(guò)部分不能在稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)整。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以上交個(gè)人所得稅)和外商投資企業(yè)在繳納企業(yè)(個(gè)人)所得稅時(shí),企業(yè)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)是在其計(jì)稅工資的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。也就是說(shuō),如果福利費(fèi)有節(jié)余,則節(jié)余部分不能在稅前扣除,應(yīng)做納稅調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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