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企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還在正常進(jìn)行中，企業(yè)的資產(chǎn)還在不斷變化。那么，如果匯算清繳時(shí)固定資產(chǎn)出售怎么辦呢?下文整理了與匯算清繳固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容和大家分享，相信大家可以在文章中找到上述問(wèn)題的答案，希望這些內(nèi)容能夠幫助到你哦!

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還在正常進(jìn)行中，企業(yè)的資產(chǎn)還在不斷變化。那么，如果匯算清繳時(shí)固定資產(chǎn)出售怎么辦呢?下文整理了與匯算清繳固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容和大家分享，相信大家可以在文章中找到上述問(wèn)題的答案，希望這些內(nèi)容能夠幫助到你哦!

匯算清繳時(shí)固定資產(chǎn)出售的處理

案例

甲公司是增值稅一般納稅人，賬上有一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備原值600萬(wàn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，2019年年初累計(jì)折舊160萬(wàn)，本年計(jì)提50萬(wàn)，2019年10月份處置了該資產(chǎn)，出售所得價(jià)款350萬(wàn)。這個(gè)業(yè)務(wù)如何做會(huì)計(jì)處理?所得稅年度匯算時(shí)如何填報(bào)?(不考慮殘值因素)

會(huì)計(jì)處理參考如下：

借：固定資產(chǎn)清理 3900000

累計(jì)折舊 1600000

貸：固定資產(chǎn) 6000000

借：銀行存款 3500000

貸：固定資產(chǎn)清理 3097345.13

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 402654.87

借：資產(chǎn)處置損益 802654.87

貸：固定資產(chǎn)清理 802654.87

需要注意的是，在利潤(rùn)表列報(bào)時(shí)，這個(gè)損失是在“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目中用負(fù)數(shù)填報(bào)。

企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，按規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料。另參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

填完上述A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表和A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表后，相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶入到A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”中，進(jìn)而參與A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)的計(jì)算。

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