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企業(yè)采用的會計制度不同，相應(yīng)的匯算清繳后做調(diào)整時的會計分錄也不同，因此采用不同會計制度的公司進行匯算清繳時不能夠相互借鑒。下文整理了適用于《企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理，有企業(yè)會計準則下匯算清繳后怎樣進行賬務(wù)處理這一疑問的小伙伴們快來看一下吧!

企業(yè)采用的會計制度不同，相應(yīng)的匯算清繳后做調(diào)整時的會計分錄也不同，因此采用不同會計制度的公司進行匯算清繳時不能夠相互借鑒。下文整理了適用于《企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理，有企業(yè)會計準則下匯算清繳后怎樣進行賬務(wù)處理這一疑問的小伙伴們快來看一下吧!

企業(yè)會計準則下匯算清繳后的賬務(wù)處理

(一)盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1. 對永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(用紅字)

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2. 對暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認“遞延所得稅負債”和沖減“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)：

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(用紅字)

貸：遞延所得稅負債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和補計提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)：

不是所有的“可抵扣暫時性差異”都要確認“遞延所得稅資產(chǎn)”，需要根據(jù)謹慎性原則進行職業(yè)判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)每年的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費都是超標的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會，所以這樣就不得確認“遞延所得稅資產(chǎn)”。

因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況。

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(二)虧損企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，雖然因為虧損而不交稅，但是同樣可能存在賬務(wù)調(diào)整。

1. 對于永久性差異

企業(yè)不用進行賬務(wù)處理，將來盈利補虧時，按照本年度所得稅匯算清繳確認的虧損額進行彌補即可。

2. 對于暫時性差異

(1)對應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

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