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對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后減少了重復(fù)征稅，有利于降低稅負(fù)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增則意味著相關(guān)稅務(wù)處理的改變。下文整理了營(yíng)改增后匯算清繳需要注意的九大問(wèn)題幫助大家更順利的完成營(yíng)改增后企業(yè)所得稅匯算清繳工作。想要學(xué)習(xí)這部分知識(shí)的小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后減少了重復(fù)征稅，有利于降低稅負(fù)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增則意味著相關(guān)稅務(wù)處理的改變。下文整理了營(yíng)改增后匯算清繳需要注意的九大問(wèn)題幫助大家更順利的完成營(yíng)改增后企業(yè)所得稅匯算清繳工作。想要學(xué)習(xí)這部分知識(shí)的小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!

匯算清繳在營(yíng)改增后需要注意的九大問(wèn)題

一 收入的口徑問(wèn)題

1、營(yíng)改增前后收入含稅與不含稅的變化

1)5月1日，建安、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增。因此收入的確認(rèn)由含稅變?yōu)椴缓?

2)收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確：1-4月是營(yíng)業(yè)稅收入，5-12月是增值稅收入

注意：建安企業(yè)選擇老項(xiàng)目-簡(jiǎn)易計(jì)稅-差額納稅 ，此時(shí)收入的價(jià)格是收取的全部?jī)r(jià)格減去實(shí)際繳納的增值稅

二 增值稅對(duì)成本費(fèi)用的影響

1、增值稅引起費(fèi)用增加的問(wèn)題

1)未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證

2) 用于不得抵扣項(xiàng)目事項(xiàng)

3) 存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、年底會(huì)議不同安排抵扣不同

1) 開(kāi)年會(huì)-福利性質(zhì)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2) 年終工作總結(jié)會(huì)--與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

三 企業(yè)之間無(wú)償借用資金

1、借出方：按照視同銷(xiāo)售處理

2、借入方：不能稅前扣除利息

掌握企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售應(yīng)該注意：強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生改變

四 財(cái)政補(bǔ)助資金的稅務(wù)處理

1、不征稅收入的標(biāo)準(zhǔn)確定：參照財(cái)稅〔2011〕70號(hào)規(guī)定的三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)處理

2、利用不征稅收入形成費(fèi)用或者購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)取得規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如果未將其用于規(guī)定的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，那么就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

五 稅前扣除憑據(jù)的影響

1、票據(jù)核查，納稅調(diào)整

1)國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)明確規(guī)定：加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)發(fā)票的核實(shí)工作

2)發(fā)票可以使用到2016年5月1日、2016年6月30日最遲不超過(guò)2016年8月31日

六 商品用于慈善捐贈(zèng)稅務(wù)處理

1、無(wú)償贈(zèng)送，增值稅按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行稅務(wù)處理

2、公益性捐贈(zèng)支出，占利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)，準(zhǔn)予在應(yīng)稅所得稅稅前扣除

3、2016年新《慈善法》的稅收優(yōu)惠問(wèn)題：自然人、法人和組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)可以享受稅收優(yōu)惠

七 預(yù)收賬款納稅義務(wù)

1、全面“營(yíng)改增”預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1) 建筑服務(wù)、租賃服務(wù)預(yù)收款，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

2) 銷(xiāo)售貨物預(yù)收貨款，發(fā)出商品時(shí)候確認(rèn)收入

3) 勞務(wù)收入按照完工進(jìn)度確認(rèn)

4) 固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)租金收入，按照合同規(guī)定確認(rèn)收入

2、匯算清繳的正確填報(bào)

1) 增值稅的銷(xiāo)售額正確填報(bào)

2) 所得稅的收入金額：注意稅收減免等政策

八 金稅三期

1、統(tǒng)一發(fā)票系統(tǒng)、稅收征管信息系統(tǒng)、所有稅務(wù)機(jī)關(guān)、所有稅種以及涉稅主要環(huán)節(jié)

2、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、程序標(biāo)準(zhǔn)、處罰標(biāo)準(zhǔn)

3、統(tǒng)一增值稅發(fā)票開(kāi)具，實(shí)時(shí)上傳形成電子底賬

4、建立信息交換制度

5、增加商品編碼，庫(kù)存賬實(shí)不一致的風(fēng)險(xiǎn)

九 所得稅預(yù)繳和清繳入庫(kù)關(guān)系

1、預(yù)繳數(shù)不能低于總的稅款數(shù)的70%,稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理力度

2、稅收征收管理法要按照實(shí)施細(xì)則對(duì)違法預(yù)繳進(jìn)行處理

限免：結(jié)合案例學(xué)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)及答疑資料，限時(shí)0元領(lǐng)

延伸閱讀：

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