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關(guān)于增值稅實(shí)行的是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么在產(chǎn)成品發(fā)生了非正常的損失時(shí)，是不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，這一點(diǎn)是很重要的。大家應(yīng)該如何去理解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出這一知識(shí)點(diǎn)呢?下面就跟著小編一起去學(xué)習(xí)吧，希望可以對(duì)大家有所幫助。

關(guān)于增值稅實(shí)行的是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么在產(chǎn)成品發(fā)生了非正常的損失時(shí)，是不可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，這一點(diǎn)是很重要的。大家應(yīng)該如何去理解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出這一知識(shí)點(diǎn)呢?下面就跟著小編一起去學(xué)習(xí)吧，希望可以對(duì)大家有所幫助。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的基本定義

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出);

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

補(bǔ)充：退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而是直接憑對(duì)方開過來的"銷項(xiàng)負(fù)數(shù)"發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是：

借：庫存商品(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額(紅字)

貸：銀行存款(紅字)

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