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計(jì)提遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

發(fā)布時(shí)間:2021-04-19 16:37來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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遞延所得稅負(fù)債是什么呢?遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額,那么遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的賬務(wù)處理操作該怎么進(jìn)行?本篇文章給你做了詳細(xì)分析,詳情內(nèi)容請(qǐng)參考下文計(jì)提遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄,有疑問(wèn)請(qǐng)聯(lián)系我們的答疑老師哦。

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計(jì)提遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

二、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目,貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn),借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目,貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債,借記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記本科目。

(二)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,應(yīng)于購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,同時(shí)調(diào)整商譽(yù),借記“商譽(yù)”等科目,貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅負(fù)債概述

資產(chǎn)的確認(rèn),意味著該資產(chǎn)的賬面價(jià)值在未來(lái)期間將以流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的形式收回。當(dāng)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過(guò)其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益的金額也將超過(guò)計(jì)稅時(shí)允許扣除的金額。這個(gè)差額就是應(yīng)稅暫時(shí)性差異,在未來(lái)期間支付所發(fā)生的所得稅義務(wù)構(gòu)成一項(xiàng)所得稅負(fù)債。當(dāng)企業(yè)收回資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí),應(yīng)稅暫時(shí)性差異將轉(zhuǎn)回,企業(yè)將獲得應(yīng)稅利潤(rùn),這使得經(jīng)濟(jì)利益可以以稅款支付的方式流出企業(yè)。因此,應(yīng)稅暫時(shí)性差異應(yīng)據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照暫時(shí)性差異與適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),按照準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的情況除外。

確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)包括未來(lái)期間正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,以及在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額,并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。

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