作為企業(yè)中的財務(wù)工作人員一定要做好自己的工作,避免出現(xiàn)錯誤,那么關(guān)于企業(yè)所得稅的收入怎么進(jìn)行確認(rèn)你知道嗎?如果不知道就和小編來一起看看吧,小編已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好了相關(guān)的賬務(wù)處理操作,希望能幫到大家的學(xué)習(xí)和工作,具體內(nèi)容在下文企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的原則及例外原則。
作為企業(yè)中的財務(wù)工作人員一定要做好自己的工作,避免出現(xiàn)錯誤,那么關(guān)于企業(yè)所得稅的收入怎么進(jìn)行確認(rèn)你知道嗎?如果不知道就和小編來一起看看吧,小編已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好了相關(guān)的賬務(wù)處理操作,希望能幫到大家的學(xué)習(xí)和工作,具體內(nèi)容在下文企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的原則及例外原則。
無論是會計準(zhǔn)則還是稅法規(guī)定,都強(qiáng)調(diào)收入確認(rèn)需要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;但是會計準(zhǔn)則同時又強(qiáng)調(diào)實質(zhì)重于形式原則。
除《企業(yè)所得稅法》及其實施條例另有規(guī)定外,稅法無規(guī)定的,稅務(wù)處理應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則規(guī)定。但是,針對一些特例,稅法也有不是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的例外處理規(guī)定:
(一)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入
稅法規(guī)定,利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入及分期收款銷售商品收入等,以合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
特別說明,《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定,跨年度一次性收取租金的收入,也可以適用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
(二)按工作量或完工進(jìn)度確認(rèn)收入
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,應(yīng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
(三)按分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入
采取產(chǎn)品分成取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn),其收入金額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
(四)接受捐贈按照實際收到捐贈資產(chǎn)的時間確認(rèn)收入
(五)按照利潤分配日確認(rèn)收入
股息、紅利等權(quán)益性投資,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
(六)會員費按收入時確認(rèn)
支付的會員費只有會籍,其他服務(wù)或商品消費需要另外收費的,取得該會員費時確認(rèn)收入;如果支付會員費入會后,不再付費或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的會員費,應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
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