發(fā)布時(shí)間:2021-07-12 10:34來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)所得稅的減免稅款可以分為三部分征前減免,即征即退和有指定用途的退稅,企業(yè)所得稅減免稅款可以減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,在此,小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么做及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)??靵?lái)看一遍吧。
企業(yè)所得稅的減免稅款可以分為三部分征前減免,即征即退和有指定用途的退稅,企業(yè)所得稅減免稅款可以減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額,在此,小編在下文為大家整理了有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么做及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)??靵?lái)看一遍吧。
【征前減免】
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免,企業(yè)無(wú)需實(shí)際繳納稅款。在此情況下,企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
確認(rèn)減免稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損。
【即征即退】
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅的時(shí)候:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅:
貸:現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí):
借:銀行存款:
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損,對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生了影響。
【有指定用途的退稅】
有些情況下,企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途,企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見(jiàn)情形如下。
1、所得稅退稅款作為國(guó)家投資,形成專(zhuān)門(mén)的國(guó)家資本。收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金
2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:資本公積——其他資本公積
3、所得稅退稅款作為專(zhuān)項(xiàng)用于某個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、特定人群的資金。收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——××部門(mén)
——××項(xiàng)目
使用的時(shí)候,
借:應(yīng)交稅費(fèi)——××項(xiàng)目
貸:銀行存款/現(xiàn)金
上述1-3項(xiàng)退稅均沒(méi)有對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門(mén)。收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:資本公積——其他資本公積
應(yīng)交稅費(fèi)——××部門(mén)
使用的時(shí)候,
借:應(yīng)交稅費(fèi)——××部門(mén)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
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