貿(mào)易型企業(yè)在出口的時候是可以辦理退稅的,這是國家的優(yōu)惠政策,那么貿(mào)易型企業(yè)出口退稅怎么算呢?可能有很好小伙伴們對此不是很了解,不過也不要擔(dān)心,小編進(jìn)行了總結(jié)歸納,希望可以對大家有所幫助,下面就一起來看一下吧!
貿(mào)易型企業(yè)在出口的時候是可以辦理退稅的,這是國家的優(yōu)惠政策,那么貿(mào)易型企業(yè)出口退稅怎么算呢?可能有很好小伙伴們對此不是很了解,不過也不要擔(dān)心,小編進(jìn)行了總結(jié)歸納,希望可以對大家有所幫助,下面就一起來看一下吧!
1. 出口商品單獨設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計算出口商品單獨設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬的企業(yè),應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口商品增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)貨金額和稅額計算。
其計算公式如下:
應(yīng)退稅額=出口商品進(jìn)貨金額×適用退稅率
如對庫存商品采用加權(quán)平均法計算的企業(yè),則計算公式如下:
應(yīng)退稅額=出口商品數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價×適用退稅率
2.出口商品不單獨設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計算
企業(yè)出口兼營內(nèi)銷,并且出口商品不能單獨設(shè)賬核算的,可先對內(nèi)銷商品計算銷項稅額,并扣除其進(jìn)項稅額;再根據(jù)計算的結(jié)果,區(qū)別情況確定出口商品的應(yīng)退稅額。計算公式和區(qū)別方法如下:
(1)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率≥未抵扣完的進(jìn)項稅額
應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項稅額
(2)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率<未抵扣完的進(jìn)項稅額
應(yīng)退稅額=出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額
3.進(jìn)料加工復(fù)出口商品應(yīng)退稅額的計算
出口企業(yè)以進(jìn)料加工方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時,稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計征入庫,而由稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時,在退稅額中予以抵扣。
其出口退稅額的計算公式如下:
出口退稅額=出口商品應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額
銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額=銷售進(jìn)口料件金額×稅率-海在已對進(jìn)口料件實征增值稅額
(二)出口商品應(yīng)退消費稅的計算
1.采用從價定率辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅額的計算采用從價定率辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品,應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)。其計算公式如下:
應(yīng)退消費稅額=出口商品的工廠銷售額×消費稅稅率
2. 采用從量定額辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品應(yīng)退稅額的計算采用從量定額辦法計算消費稅的應(yīng)稅消費品,應(yīng)以貨物購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。
其計算公式如下:
應(yīng)退消費稅額=出口數(shù)量×消費稅單位稅額
(三)出口退稅的核算
外貿(mào)企業(yè)在商品報關(guān)離境,并在會計上作商品銷售核算后,可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。
增值稅是價外稅,在申報退稅后,根據(jù)應(yīng)退的增值稅額,借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;根據(jù)國家不予退稅的金額,借記“自營出口銷售成本”賬戶;根據(jù)出口商品購進(jìn)時支付的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。
消費稅是價內(nèi)稅,在銷售時,已列入出口商品銷售成本,在申報退稅時,則借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;貸記“自營出口銷售成本”賬戶,予以從出口商品銷售成本中沖回。
待收回稅務(wù)機(jī)關(guān)退回稅款時,再借記“銀行存款”賬戶;貸記“應(yīng)收出口退稅”賬戶。
點擊福利>>限時免費領(lǐng)取出口退稅會計實操匯總資料包,先到先得!!!
相關(guān)閱讀:
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標(biāo)注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號