發(fā)布時(shí)間:2021-07-17 18:14來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號分包工程款的賬務(wù)處理怎么做呢?從2016年5月起,國家推行看營業(yè)稅改為收增值稅,其中就包括了建筑行業(yè)。有時(shí)建筑工程總承包單位會將自己的部分工程在分包給其他的分包單位,這就是所謂的分包工程,這其中自然會涉及到分包工程款的問題,所以她的賬務(wù)處理該怎么做呢?小編已經(jīng)詳細(xì)的整理在下方了,歡迎閱讀!
分包工程款的賬務(wù)處理怎么做呢?從2016年5月起,國家推行看營業(yè)稅改為收增值稅,其中就包括了建筑行業(yè)。有時(shí)建筑工程總承包單位會將自己的部分工程在分包給其他的分包單位,這就是所謂的分包工程,這其中自然會涉及到分包工程款的問題,所以她的賬務(wù)處理該怎么做呢?小編已經(jīng)詳細(xì)的整理在下方了,歡迎閱讀!
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
對于工程分包款,其會計(jì)處理可以參考一下這個案例:
【案例分析】
甲公司承包了一項(xiàng)工程,造價(jià)1000萬元,把其中的200萬元分包給B公司,收到工程款1000萬元后支付分包款并取得了增值稅普通發(fā)票,甲公司采取簡易計(jì)稅,差額納稅=(1000-200)/1.03=23.3萬元。
會計(jì)分錄:
1、甲公司收到工程結(jié)算款項(xiàng),全額開票
借:銀行存款 1000
貸:工程結(jié)算970.87
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 29.13
2、取得分包發(fā)票,差額納稅
借:工程施工——合同成本 194.17
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 5.83
貸:銀行存款 200
甲公司差額納稅=29.13-5.83=23.3萬元
建筑業(yè)營改增后總分包發(fā)票開法:總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。
一、稅率和征收率:
1、一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%;
2、一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的,征收率為3%;
3、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),征收率為3%。
增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易方法計(jì)稅,即:適用3%的征收率。
1、一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額:
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;
2、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額:
1、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
2、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的(即含稅價(jià)),按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
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