房地產(chǎn)企業(yè)也需要繳納增值稅，也需要進(jìn)行納稅申報，房地產(chǎn)企業(yè)因為其自身的特性，會計處理和其他企業(yè)就不太一樣，那么房地產(chǎn)企業(yè)如何繳納增值稅呢?不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，小編對此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)歸納，下面就一起來看一下吧!
房地產(chǎn)企業(yè)也需要繳納增值稅，也需要進(jìn)行納稅申報，房地產(chǎn)企業(yè)因為其自身的特性，會計處理和其他企業(yè)就不太一樣，那么房地產(chǎn)企業(yè)如何繳納增值稅呢?不知道的小伙伴們不要擔(dān)心，小編對此進(jìn)行了詳細(xì)的總結(jié)歸納，下面就一起來看一下吧!
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2016年第18號》規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計算方法為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。
上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計稅方法的，按11%的適用稅率計算，適用簡易計稅方法的，按5%的征收率計算。
計稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項目和新項目分別確定，開工日期在2016年4月30日前的老項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，上述日期后開工的新項目，只能適用一般計稅方法。
申報示例
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新項目，適用一般計稅方法。2017年12月收到誠意金100.00萬元、預(yù)收房款2,220.00萬元。
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
= 2,220.00 ÷ (1+11%)* 3% =60.00萬元
土地價款抵扣政策依據(jù)
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。
銷售額的計算公式如下：
銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)
2、當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：
當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款
當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。
房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。
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