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年終決算對(duì)企業(yè)及個(gè)人所得稅匯算的影響，企業(yè)年終決算是對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)的工作。一般包括企業(yè)會(huì)計(jì)核算部分和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算部分，評(píng)價(jià)本年度預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，形成綜合評(píng)估報(bào)告。

一、企業(yè)年終決算與所得稅匯算清繳概述

所得稅匯算清繳是指在企業(yè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日5個(gè)月內(nèi)或停止經(jīng)營(yíng)之日60日內(nèi)，根據(jù)所得稅相?P規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納所得稅額，然后根據(jù)本年度最后一個(gè)月度或季度預(yù)繳納的所得稅款，確定應(yīng)補(bǔ)交或退回的所得稅額。匯算清繳企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅納稅申報(bào)，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交相應(yīng)資料，結(jié)清納稅年度所得稅款。

二、企業(yè)年終決算對(duì)所得稅匯算清繳的影響

(一)企業(yè)年終決算的質(zhì)量決定所得稅匯算清繳的質(zhì)量

企業(yè)通過(guò)年終決算確定了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為所得稅匯算清繳提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額主要來(lái)自企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入、投資收益、出租固定資產(chǎn)所得等。企業(yè)應(yīng)稅所得涉及企業(yè)資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、損益類科目等，而所有科目均需經(jīng)年終決算進(jìn)行確認(rèn)。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳是建立在收入、成本、費(fèi)用以及資產(chǎn)類科目確認(rèn)的基礎(chǔ)之上的，經(jīng)年終決算確認(rèn)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接決定了后續(xù)的所得稅匯算清繳。

(二)企業(yè)年終決算決定了所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅稅法間存在差異，使得企業(yè)所得稅匯算清繳存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)收入的確認(rèn)存在差異。企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，所得稅應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)收入總額減去不征稅和免稅收入等。然而，在年終決算過(guò)程中，對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的核算，是以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入三者的總和為依據(jù)，然后按照所得稅稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得率以及適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。二是稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)存在不同。由于稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)計(jì)價(jià)方面采取的計(jì)量屬性不同、兩者堅(jiān)持的“真實(shí)性原則”內(nèi)涵不同、會(huì)計(jì)的“穩(wěn)健原則”得不到稅法與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可、兩者對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的理解和應(yīng)用差異等原因，導(dǎo)致兩者對(duì)收入確認(rèn)存在較大差異，這也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。企業(yè)年終決算若不能妥善處理兩者的差異，極易導(dǎo)致所得稅匯算清繳面臨潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)年終決算與所得稅匯算清繳的協(xié)調(diào)

(一)處理好年終決算為匯算清繳提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

企業(yè)年終決算對(duì)會(huì)計(jì)信息的調(diào)整與確認(rèn)主要可分為四大類：一是對(duì)于本期已實(shí)現(xiàn)但未收到款項(xiàng)的收入，即發(fā)生在納稅年度且符合收入確認(rèn)條件的收入，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為本期收入。納稅年度期末，要對(duì)該類收入進(jìn)行調(diào)整，將符合收入確認(rèn)條件的收入計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶。二是對(duì)當(dāng)期發(fā)生的成本費(fèi)用但尚未進(jìn)行支付的部分，也就是說(shuō)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”應(yīng)計(jì)入本期納稅年度，但未登記入賬的費(fèi)用支出，如借款利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等，對(duì)于該類費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入本期費(fèi)用科目。在調(diào)整分類中，借記“管理費(fèi)用”“制造費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付利息”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。三是對(duì)于本期已收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入，即已經(jīng)收款但本期尚未提供商品或服務(wù)，如預(yù)售貨款、預(yù)售租金等。由于該類收入尚未實(shí)現(xiàn)，因此不能直接全部計(jì)入收入賬戶，而應(yīng)該通過(guò)負(fù)債類“預(yù)售賬款”等賬戶核算。四是對(duì)于已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的成本費(fèi)用，如預(yù)付報(bào)銷費(fèi)、預(yù)付房屋租金、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用等。由于企業(yè)在支付該類費(fèi)用時(shí)，尚未接收任何商品或服務(wù)，因此該類收入不屬于本期費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)資產(chǎn)類賬戶“預(yù)付賬款”進(jìn)行核算。待到已經(jīng)受到服務(wù)時(shí)，再編制調(diào)整分錄，按照本期收益程度，將收益部分確認(rèn)為本期費(fèi)用，借記相關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記“累積折舊”“預(yù)付賬款”等科目。

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