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注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅法(2),備考注會(huì)的考生們：相信此刻的您一定是斗志滿滿，因?yàn)榭甲?huì)最重要的就是信心和通過的決心。下面小編為大家分享一下注會(huì)稅法的部分考點(diǎn)解析。

注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅法(2),備考注會(huì)的考生們：相信此刻的您一定是斗志滿滿，因?yàn)榭甲?huì)最重要的就是信心和通過的決心。下面小編為大家分享一下注會(huì)稅法的部分考點(diǎn)解析。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一、稅收優(yōu)惠(重要)

二、征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠、征收管理

第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

一、稅收優(yōu)惠(重要)

(一)法定免稅的基本規(guī)定：

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

(一看單位性質(zhì)，二看土地用途)

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。(計(jì)算題考點(diǎn))

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

【解釋】以上單位的生產(chǎn)經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍。

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

【解釋】指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

6.開山填海整治的土地。

自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

7.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(計(jì)算題考點(diǎn))

9.對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.無租使用房產(chǎn)和土地問題：免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(受益原則)

納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。(計(jì)算題)

11.對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地等劃分了征免稅界限(計(jì)算)

(1)對(duì)企業(yè)的鐵路專用線，公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

(2)對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

(3)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

(4)對(duì)石油天然氣上生產(chǎn)建設(shè)中用于勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅.

12.自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用(包括自有和承租，下同)的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目(交叉出題)

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地;

3.免稅單位職工家屬宿舍用地;

4.集體和個(gè)人舉辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

【政策要點(diǎn)】考生要區(qū)分哪些是全國統(tǒng)一適用的優(yōu)惠政策，哪些是由省、直轄市、自治區(qū)地方稅務(wù)局確定的優(yōu)惠政策。

【注意】掌握一點(diǎn)和一點(diǎn)不會(huì)是一樣的!

二、征收管理

(一)納稅期限——按年計(jì)算，分期繳納

(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(三)納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)——土地所在地，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

情況

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

購置新建商品房

房屋交付使用之次月起

購置存量房

房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

出租、出借房地產(chǎn)

交付出租出借房產(chǎn)之次月起

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的

應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

新征用的耕地

批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)

新征用的非耕地

批準(zhǔn)征用次月起

納稅人因土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅的納稅義務(wù)的

其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末

【解釋】城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。(計(jì)算考點(diǎn))

上面的注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)分享希望可以給您的學(xué)習(xí)提供一定的幫助!祝您學(xué)習(xí)愉快!