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怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序?函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。函證是一種非常重要的審計(jì)程序，可以說(shuō)詢證函的質(zhì)量高低關(guān)乎著整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的把控，可謂是審計(jì)神器，因此小編將這里給大家簡(jiǎn)單介紹一下怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序。

怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序?函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。函證是一種非常重要的審計(jì)程序，可以說(shuō)詢證函的質(zhì)量高低關(guān)乎著整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的把控，可謂是審計(jì)神器，因此小編將這里給大家簡(jiǎn)單介紹一下怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序。

一、函證的分類(lèi)

函證包括銀行詢證函、企業(yè)詢證函、律師詢證函和其他詢證函。在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常用到的是銀行詢證函和企業(yè)詢證函。

二、必須函證的情形

其一是，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序。除非有充分證據(jù)表明這些信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，同時(shí)對(duì)應(yīng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，并且應(yīng)在工作底稿說(shuō)明不函證的理由。其二是，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效，否則必須執(zhí)行函證程序。如果不發(fā)函，應(yīng)實(shí)施替代，且說(shuō)明不實(shí)施函證的理由。事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，當(dāng)然是必須嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的!

三、函證的設(shè)計(jì)

第一，明確函證的對(duì)象，也就是將函證發(fā)給誰(shuí)，是銀行還是被審計(jì)單位的供銷(xiāo)方，是證券公司還是存貨保管方等。

第二，設(shè)計(jì)詢證函所需要的資料，比如說(shuō)發(fā)出銀行詢證函，就需要了解被審計(jì)單位的開(kāi)立賬戶清單、銷(xiāo)戶證明、銀行存款對(duì)賬單、銀行借款情況、理財(cái)產(chǎn)品情況、票據(jù)情況、委托存貸款情況以及表外信息，如擔(dān)保抵押等;在比如發(fā)出往來(lái)函證，就需要明確債務(wù)人、債權(quán)人信息、往來(lái)賬項(xiàng)余額表、詢證一年還是多年以及是否需要詢證交易額等。

第三，函證的方式，函證的方式包括積極式和消極式兩種。定義在此補(bǔ)作贅述，在實(shí)務(wù)中，事務(wù)所審計(jì)很少使用消極式函證。

第四，函證的樣本選擇，銀行函證的樣本量很好把控，就是按照開(kāi)戶清單全部都函證，包括零余額賬戶和已注銷(xiāo)的賬戶;而對(duì)于往來(lái)詢證函，就要有一定的樣本量了，實(shí)務(wù)中多選擇金額較大、賬齡較長(zhǎng)、交易頻繁但期末余額較小、重大關(guān)聯(lián)方交易、重大或異常交易、可能存在爭(zhēng)議舞弊或錯(cuò)誤的交易賬戶進(jìn)行函證。這一步是比較考驗(yàn)審計(jì)人員水平的。

第五，詢證函的控制，簡(jiǎn)單一句話就是從函證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出到收回，全過(guò)程都不能經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位，審計(jì)人員要獨(dú)立發(fā)函，函證也要直接回函至審計(jì)人員手中。

第六，對(duì)回函的評(píng)價(jià)，對(duì)于回函結(jié)果不一致的，審計(jì)人員要核查原因再執(zhí)行有效的替代程序，獲取可靠的外部證據(jù);對(duì)于有偽造痕跡或者其他舞弊跡象時(shí)，審計(jì)人員更要提高警惕，需要修正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果并相應(yīng)修改計(jì)劃的審計(jì)程序，評(píng)價(jià)是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于怎么才能執(zhí)行高質(zhì)量的函證程序?小編今天就為大家介紹到這了，希望小編整理的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如您還有什么其他的疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢下方二維碼，或添加老師微信，將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的專(zhuān)業(yè)老師為您進(jìn)行一對(duì)一的解答，還有你想要的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)職稱等方面的學(xué)習(xí)視頻課程。