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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅如何計算?消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅如何計算?消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。

消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。

納稅人在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅，包括直接對外銷售應稅消費品應繳納的消費稅和自產(chǎn)自用應稅消費品應繳納的消費稅。下面為大家介紹一下應納消費稅的計算。

自產(chǎn)自用應納消費稅的計算

所謂自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品或用于其他方面。這種自產(chǎn)自用應稅消費品形式，在實際經(jīng)濟活動中是很常見的，但也是在是否納稅或如何納稅上最容易出現(xiàn)問題的。例如，有的企業(yè)把自己生產(chǎn)的應稅消費品，以福利或獎勵等形式發(fā)給本廠職工，以為不是對外銷售，不必計入銷售額，無須納稅，這樣就出現(xiàn)了漏繳稅款的現(xiàn)象。因此，很有必要認真理解稅法對自產(chǎn)自用應稅消費品的有關規(guī)定。

1.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的”，是指作為生產(chǎn)最終應稅消費品的直接材料并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應稅消費品。

例如，卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，雖然煙絲是應稅消費品，但用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不用繳納消費稅，只對生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費稅。如果生產(chǎn)的煙絲直接用于銷售，則煙絲需要繳納消費稅。稅法規(guī)定對自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不征稅，體現(xiàn)了不重復課稅原則。

2.用于其他方面的應稅消費品

納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應稅消費品”，是指把自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)《消費稅暫行條例》稅目、稅率表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品。

如原油加工廠用生產(chǎn)出的應稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油就屬于非應稅消費品，加工廠應就該自產(chǎn)自用行為繳納消費稅，但是不用繳納增值稅。所謂“用于在建工程”，是指把自產(chǎn)的應稅消費品用于本單位的各項建設工程。

3.組成計稅價格及稅額的計算

納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于其他方面，應當納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。同類消費品的銷售價格是指納稅人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。但銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算：

(1)銷售價格明顯偏低又無正當理由的;

(2)無銷售價格的。

如果當月無銷售或者當月未完結(jié)，應按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。

沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格x比例稅率

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

關于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅如何計算?小編今天就為大家介紹到這了，希望小編整理的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如您還有什么其他的疑問，請咨詢下方二維碼，或添加老師微信，將會有會計教練的專業(yè)老師為您進行一對一的解答，還有你想要的學習會計實操、稅務實務、會計職稱等方面的學習視頻課程。