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匯算清繳是對企業(yè)繳納的稅款進行核算，平時在繳納稅款的時候也是需要入賬的，有新手朋友就好奇了匯算清繳怎么記賬呢，小編給大家整理了關于繳納稅款的計算公式，還有繳納稅款的會計處理是什么，都有相關的案例分析怎么做，感興趣的會計朋友們就趕緊來看看這篇文章的內容吧。

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匯算清繳如何記賬

我國企業(yè)所得稅實行按季度(月份)預繳稅款,年終匯算清繳的制度.所得稅清算的時間往往在次年1月至5月進行.其步驟是:

企業(yè)自年度終了之日起五個月內,先向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款;

然后,稅務機關對企業(yè)自行匯算清繳的款項進行審核,審核有誤時再按稅務機關規(guī)定的要求進行調整.在會計實踐中,對于由稅務機關(審)核定或由企業(yè)自查得出應樸(退)企業(yè)所得稅如何進行會計處理,尚未明確規(guī)定,企業(yè)對上年度匯算清繳納稅的處理,目前主要有三種不同做法:

一是通過"以前年度損益調整"賬戶核算;

二是通過"所得稅費用"賬戶核算;

三是通過"利潤分配--未分配利潤"賬戶核算。

例:ABC公司2008年全年會計利潤總額為300萬元,所得稅稅率為25%,全年營業(yè)收入1100萬元,發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出10萬元,且無其他納稅調整事項.公司2008年1至4季度已上繳所得稅75萬元.2009年3月20日,稅務局清查業(yè)務招待費發(fā)現了問題,要求ABC公司補交2008年應繳所得稅款,并進行相應的會計處理.

稅務局的清查結論是:按照新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但是最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰.ABC公司2008年度實際發(fā)生業(yè)務招待費支出10萬元,按稅法要求業(yè)務招待費只能扣除5.5萬元(10×60%>1100×5‰),故應調增納稅所得4.5萬元(10-5.5),即:

ABC公司2008年度應納所得稅額=(300+4.5)×25%=76.125(萬元)

應補繳所得稅=76.125-75=1.125(萬元)

對上述應補繳所得稅1.125萬元如何做會計分錄呢，現對實際工作中的三種做法逐一進行分析。

1.通過"以前年度損益調整"賬戶核算

ABC公司2009年3月20日按稅務局的要求調賬(單位:萬元,以下同):

借:以前年度損益調整 1.125

貸:應交稅費--應交所得稅 1.125

ABC公司2009年3月25日實際補交所得稅時:

借:應交稅費--應交所得稅 1.125

貸:銀行存款 1.125

ABC公司2009年3月31日結平"以前年度損益調整"賬戶時:

借:利潤分配--未分配利潤 1.125

貸:以前年度損益調整 1.125

上述賬務處理不正確,原因是:"以前年度損益調整"是指以前年度發(fā)生的影響損益的事項在本年度進行調整以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

它分為三個方面:

一是本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項;

二是以前年度重大差錯調整.比如,被審查出來的上年或以前年度多計或少計的利潤需要調整;

三是年度資產負債表日后事項調整,是指在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項。

比如,資產減損需要計提減值準備,銷售退回需要調整原有記錄及結果,訴訟案件所獲賠款或支付賠款需要調整等.從以上分析可以看出,補繳企業(yè)所得稅是會計規(guī)范與稅法的要求不同所造成的,而不是會計核算錯誤造成的,所以它不屬于"以前年度損益調整"的核算內容,不能通過"以前年度損益調整"賬戶核算。

2.通過"所得稅費用"賬戶核算

ABC公司2009年3月20日按稅務局的要求調賬:

借:所得稅費用--當期所得稅費用 1:125

貸:應交稅費--應交所得稅 1.125

ABC公司2009年3月25日實際補交所得稅時:

借:應交稅費--應交所得稅 1.125

貸:銀行存款 1.125

ABC公司2009年3月31日結平"所得稅費用"賬戶時:

借:本年利潤 1.125

貸:所得稅費用--當期所得稅費用 1.125

上述賬務處理不正確.目前,會計界對收益的計量有兩種不同觀點:一種是本期經營收益觀,另一種是損益滿計觀.

一切營業(yè)收入、費用以及特殊損益、前期損益調整等所有項目,都應在計算凈收益時予以計列.根據這一觀點,本期損益表不僅包括所有在本期確認的業(yè)務活動所引起的損益項目,還要包括以前年度損益調整等項目.其理由是:企業(yè)壽命期內各年所報告的凈收益之和應等于該企業(yè)凈收益總額.按損益滿計觀要求做賬,調整上年所得稅費用要在本年度"本年利潤"賬戶反映.

本期經營收益觀認為,本期損益表中所計列的收益僅包括本期經營活動所產生的各項成果,前期收益計算錯誤、前期損益調整項目和特殊損益與本期損益無關,不屬于本期經營活動,不應列八損益表,只能作為留存收益項目調整.根據這一觀點,上年所得稅費用的調整不計入"本年利潤",只能計入"利潤分配--未分配利潤"賬戶。

文章中對于匯算清繳怎么記賬的處理辦法給出了答案，還講了怎么使用，后面還有解析以及分析這個方法的優(yōu)缺點，大家需要仔細看看案例，對工作是有好處的，如果有哪里不理解可以直接聯(lián)系會計教練的老師，他們會幫助你解決問題，點擊下方的鏈接免費領取匯算清繳準備工作資料包!

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