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匯算清繳的時候也會之前的發(fā)票，賬目，憑證等等都盤查清楚，像有的時候在匯算清繳結(jié)束后才將計提的費用發(fā)放，是要做納稅調(diào)整的，像取得上一件的發(fā)票，也是需要做相應(yīng)的調(diào)整，那今天我們就來說說2022年匯算清繳后取得上一年度成本發(fā)票，應(yīng)該怎么做，小編用了一個案例來解釋。

匯算清繳的時候也會之前的發(fā)票，賬目，憑證等等都盤查清楚，像有的時候在匯算清繳結(jié)束后才將計提的費用發(fā)放，是要做納稅調(diào)整的，像取得上一件的發(fā)票，也是需要做相應(yīng)的調(diào)整，那今天我們就來說說2022年匯算清繳后取得上一年度成本發(fā)票，應(yīng)該怎么做，小編用了一個案例來解釋。

匯算清繳后取得上一年度成本發(fā)票的解決辦法

a企業(yè)2016年實際發(fā)生委托開發(fā)費用80萬元， a企業(yè)在2016年會計賬務(wù)上已做成本費用支出。2016年所得稅匯算清繳時尚未到票，企業(yè)納稅調(diào)增該筆80萬委托開發(fā)費用。2017年10月31日該筆支出到票，請問2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時是否可以對2016年調(diào)增的80萬元費用進行納稅調(diào)減

文件一：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號文第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

文件二：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012第15號文八條關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。

文件三：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012第15號文第六項關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

國家稅務(wù)總局公告2012第15號文的規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號文和國家稅務(wù)總局公告2012第15號文沒有沖突，前者說的是如果匯算時沒有取得發(fā)票，需要納稅調(diào)增，先交企業(yè)所得稅，后者描述的是過了匯算清繳后，如果在匯算清繳時沒有取得發(fā)票的支出，又取得了發(fā)票，不超過5年的，可以追溯至當(dāng)年，相當(dāng)于當(dāng)年多交的稅款，可以抵減以后年度稅款。

綜上所述，2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時不可以直接對2016年調(diào)增的80萬元費用進行納稅調(diào)減，2016年實際發(fā)生的費用，財務(wù)會計處理上已確認的支出，2016年所得稅匯算清繳前未取得發(fā)票，稅法上納稅調(diào)增。企業(yè)可在2017年取得發(fā)票后應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)局專項申報及說明后，才可以追溯調(diào)整到2016年計算扣除，即提供實際情況發(fā)生的說明去稅務(wù)窗口做企業(yè)所得稅更正申報。

上文就是會計教練的小編給大家準備的2022年匯算清繳后取得上一年度成本發(fā)票，應(yīng)該怎么做，文中也列舉相關(guān)了相關(guān)的文件是什么，應(yīng)該怎么操作，各位會計朋友在看文章的時候如果有不清楚的地方可以聯(lián)系會計教練的老師，他們會指導(dǎo)你怎么做，想學(xué)點東西的就點擊下方的鏈接免費領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!

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