發(fā)布時間:2021-12-16 13:34來源:會計教練
關(guān)注公眾號匯算清繳之后還是需要做很多的事情的,比如說財務(wù)報表上調(diào)整等等,有的就很好奇匯算清繳會不會出錯,出錯了應(yīng)該怎么辦,今天小編就給大家講講2022年匯算清繳后發(fā)現(xiàn)差錯如何調(diào)整,小編針對這情況找了一資料,就放在下文中,等著大家來看看文章的內(nèi)容怎么樣。
匯算清繳之后還是需要做很多的事情的,比如說財務(wù)報表上調(diào)整等等,有的就很好奇匯算清繳會不會出錯,出錯了應(yīng)該怎么辦,今天小編就給大家講講2022年匯算清繳后發(fā)現(xiàn)差錯如何調(diào)整,小編針對這情況找了一資料,就放在下文中,等著大家來看看文章的內(nèi)容怎么樣。
匯算清繳后的三種情形
1.企業(yè)應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)剛好相等,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目為0。
2.企業(yè)應(yīng)交數(shù)小于計提數(shù),清繳后"應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目大于0。
3.企業(yè)應(yīng)交數(shù)大于計提數(shù),清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。
會計差錯的處理
前期差錯按照重要程度分為重要的前期差錯和不重要的前期差錯。
重要的前期差錯,是指足以影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯。
不重要的前期差錯,是指不足以影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯。
如何判斷前期差錯為重要的前期差錯還是不重要的前期差錯
1.職業(yè)判斷
2.參考比例,收入的10%,資產(chǎn)總額的5%
3.不能只看金額,還要考慮錯誤的影響。
某企業(yè)當年盈利500元,但發(fā)現(xiàn)少記了600元的費用,若計入這600元費用則企業(yè)為虧損100元,這600元的差錯導致企業(yè)從虧損變?yōu)橛?,?yīng)認定為重要的前期差錯。
對于不重要的前期差錯,企業(yè)無須調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的,應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
對于重要的前期差錯,如果能夠合理確定前期差錯累積影響數(shù),則重要的前期差錯的更正應(yīng)采用追溯重述法。
追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。
前期差錯累積影響數(shù)是指前期差錯發(fā)生后對差錯期間每期凈利潤的影響數(shù)之和。
【例】
2020年5月進行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳,補繳稅款360元,在2019年未計提該筆稅費,經(jīng)判斷該差錯屬于不重要的前期差錯。
2020年5月的賬務(wù)處理:
借:所得稅費用-當期所得稅費用 360
貸:銀行存款 360
2020年5月進行201 9年度企業(yè)所得稅匯算清繳,補繳稅款360元,在2019年未計提該筆稅費,經(jīng)判斷該差錯屬于重要的前期差錯。
2020年5月的賬務(wù)處理:
借:以前年度損益調(diào)整 360
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 360
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 360
貸:銀行存款 360
2020年財務(wù)報表期初數(shù)據(jù)的調(diào)整:
資產(chǎn)負債表:
應(yīng)交稅費增加 360 未分配利潤減少 360
盈余公積減少 36 未分配利潤增加 36
利潤表:
所得稅費用增加 360
小企業(yè)會計準則對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正采用未來適用法進行會計處理。
小企業(yè)會計準則不設(shè)置"以前年度損益調(diào)整”科目,發(fā)生的會計差錯比照企業(yè)會計準則中不重要的前期差錯的會計處理,企業(yè)無須調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的,應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目。
總共講了所得稅費用,會計差錯處理,還有怎么判斷是重要的前期差錯還是不重要的前期差錯,后面還有相應(yīng)的案例可以參考,有什么不清楚的地方可以直接聯(lián)系會計教練的老師,知道了2022年匯算清繳后發(fā)現(xiàn)差錯如何調(diào)整后,還想學到更多的內(nèi)容就點擊下方的鏈接免費領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!
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