外部審計中怎樣利用內(nèi)部審計工作,想要順利開展審計工作需要我們了解以下問題,內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度。還有就是內(nèi)部審計人員的勝任能力。這樣才能夠減少其不必要的重復(fù)勞動提高審計工作效率。想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴,可以點擊下面的圖片咨詢我們,我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。
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當(dāng)被審計單位存在內(nèi)部審計時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍,以及這些工作與注冊會計師總體審計策略和具體審計計劃的相關(guān)性,以作為確定能夠利用內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項,確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的:
1.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度。只有內(nèi)部審計在被審計單位的地位足以支持他們做出客觀判斷的時候,注冊會計師才能考慮利用內(nèi)部審計的工作。如果內(nèi)部審計部門只是個形同虛設(shè)的部門,工作會受到公司管理層的限制,那么內(nèi)部審計的工作成果可靠性也不會很高。
2.內(nèi)部審計人員的勝任能力。如果內(nèi)部審計人員的能力不足以勝任內(nèi)審工作,那么注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作。舉個夸張的例子,被審計單位讓公司食堂大媽負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計工作,如果你是注冊會計師,這樣的內(nèi)部審計工作成果你敢利用嗎?
3.內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。
當(dāng)注冊會計師預(yù)期將利用內(nèi)部審計工作時,在確定可能分配給內(nèi)部審計人員的工作的性質(zhì)和范圍,以及根據(jù)具體情況對內(nèi)部審計人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面:
1.在計劃和實施相關(guān)審計程序以及評價收集的審計證據(jù)時,涉及判斷的數(shù)量或金額。如果涉及的判斷較多,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立實施,而不能讓內(nèi)部審計人員直接協(xié)助。
2.評估的重大錯報風(fēng)險。內(nèi)部審計人員說到底是被審計單位的人,靠被審計單位發(fā)的工資吃飯。因此涉及較高的重大錯報風(fēng)險,不能讓內(nèi)部審計人員直接協(xié)助。
3.針對擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員,注冊會計師關(guān)于是否存在對其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評價結(jié)果,以及關(guān)于其勝任能力的評價結(jié)果。
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