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銀行存款審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需要注意哪些問題

發(fā)布時(shí)間:2019-12-10 15:05來源:會計(jì)教練

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銀行存款審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需要注意哪些問題,需要我們注意的問題還是比較多的,對被審計(jì)單位銀行存款的完整性存有疑慮,實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,對銀行余額調(diào)節(jié)表的檢查等等。對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是注冊會計(jì)師審計(jì)中重要的一環(huán),可以幫助注冊會計(jì)師識別出銀行存款是否存在錯報(bào)。想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴,可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們,我們會為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

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銀行存款審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需要注意哪些問題

一、對被審計(jì)單位銀行存款的完整性存有疑慮

當(dāng)審計(jì)人員對被審計(jì)單位銀行存款的完整性有所懷疑時(shí),可以采取下列實(shí)質(zhì)性程序:

1.注冊會計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。注意必須由注冊會計(jì)師本人親自去,尤其不能讓被審計(jì)單位的工作人員替代這項(xiàng)工作。

2.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試,關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收付款銀行賬戶是否包含在注冊會計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)。造假不可能完全沒有留下蛛絲馬跡,因此注冊會計(jì)師很可能從被審計(jì)單位相關(guān)憑據(jù)中發(fā)現(xiàn)線索。

二、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

實(shí)質(zhì)性分析程序主要是針對銀行存款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。注冊會計(jì)師通過計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入,分析比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否恰當(dāng),評估利息收入的合理性,檢查是否存在高息資金拆借,確認(rèn)銀行存款余額是否存在,利息收入是否已經(jīng)完整記錄。注意注冊會計(jì)師不能因?yàn)楸粚徲?jì)單位以往的誠信行為,而完全依賴被審計(jì)單位對利息收入的計(jì)算。

三、對銀行余額調(diào)節(jié)表的檢查

注冊會計(jì)師在取得銀行余額調(diào)節(jié)表后,應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注調(diào)節(jié)事項(xiàng)。對于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng),檢查相關(guān)收付款憑證并取得期后銀行對賬單,以確定未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,銀行是否已于期后入賬;對于銀行已收付,企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng),檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證,必要時(shí)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。眾所周知的是,銀行與企業(yè)有時(shí)款項(xiàng)會有所延遲,所以注冊會計(jì)師要關(guān)注相關(guān)的期后事項(xiàng),如果在期后一段時(shí)間內(nèi)還沒有證據(jù)表明款項(xiàng)真實(shí)存在,那么被審計(jì)單位很有可能存在錯報(bào)。

上面就是今天的所有內(nèi)容,如果您還有什么關(guān)于銀行存款審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序需要注意哪些問題的問題想要咨詢的話,歡迎關(guān)注我們的客服,學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識,添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼,希望您在會計(jì)的道路上發(fā)展的越來越好。

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