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采用成本模式后續(xù)計(jì)量的差異，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量、滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量!很多小伙伴可能不是很了解，下面就是詳細(xì)的解答，快來(lái)一起看看吧!如果大家在學(xué)習(xí)的過(guò)程中遇到了問(wèn)題，或者想要了解更多相關(guān)的問(wèn)題，都可以咨詢我們的答疑老師，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的解答。

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一、采用成本模式后續(xù)計(jì)量的差異

(一)會(huì)計(jì)處理采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理：

1、外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)或自行建造的投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。

2、按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。

3、取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

4、投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)減值測(cè)試后確定發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。由于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等價(jià)值較大的非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生減值，按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則計(jì)提減值損失后，價(jià)值恢復(fù)的可能極小或不存在，發(fā)生的資產(chǎn)減值應(yīng)當(dāng)視為永久性減值，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。

(二)稅務(wù)處理

1、對(duì)外出租的房產(chǎn)，允許按稅法規(guī)定扣除折舊。內(nèi)資企業(yè)殘值率為5%(國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào))，外資企業(yè)殘值率為10%(國(guó)稅發(fā)[2003]127號(hào))，折舊年限不得短于20年，均采用直線法。

2、國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)(內(nèi)企)、國(guó)稅發(fā)[2002]31號(hào)(外企)規(guī)定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循據(jù)實(shí)扣除的原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)提取的各種跌價(jià)、減值準(zhǔn)備，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。只有在該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，其損失金額才能從應(yīng)納稅所得中扣除。

納稅調(diào)整方法如下：若，(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額>0，說(shuō)明投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅成本，形成可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是本期轉(zhuǎn)回前期的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增所得額=(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額若，(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額<0，說(shuō)明投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也可能是本期轉(zhuǎn)回前期的可抵扣時(shí)間性差異，應(yīng)調(diào)減所得額=(本期會(huì)計(jì)折舊或攤銷額+本期計(jì)提減值準(zhǔn)備)-按稅法規(guī)定本期允許扣除的折舊或攤銷額處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，對(duì)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本的差額進(jìn)行納稅調(diào)整。

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=初始成本-已計(jì)提折舊或攤銷額-已計(jì)提減值準(zhǔn)備剩余計(jì)稅成本=初始成本-已扣除折舊或攤銷額若，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值>剩余計(jì)稅成本，應(yīng)調(diào)增所得額=會(huì)計(jì)賬面價(jià)值-剩余計(jì)稅成本若，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值<剩余計(jì)稅成本，應(yīng)調(diào)減所得額=會(huì)計(jì)賬面價(jià)值-剩余計(jì)稅成本至此，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異全部轉(zhuǎn)回。

上面就是關(guān)于采用成本模式后續(xù)計(jì)量的差異的講解!大家想要獲取更多的資料或視頻，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，都可以咨詢我們的客服來(lái)領(lǐng)取，想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，都可以在本網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí)。