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對于股權(quán)零轉(zhuǎn)讓的稅務處理，我們主要針對這三方面進行分析，一是被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)，二是收購企業(yè)，三是轉(zhuǎn)讓方，那么你知道股權(quán)零轉(zhuǎn)讓如何進行稅務處理嗎?還有股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何處理賬務?不知道你是到否明白呢?下面本文將詳細分析下具體內(nèi)容!

對于股權(quán)零轉(zhuǎn)讓的稅務處理，我們主要針對這三方面進行分析，一是被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)，二是收購企業(yè)，三是轉(zhuǎn)讓方，那么你知道股權(quán)零轉(zhuǎn)讓如何進行稅務處理嗎?還有股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何處理賬務?不知道你是到否明白呢?下面本文將詳細分析下具體內(nèi)容!

股權(quán)零轉(zhuǎn)讓的稅務處理

1、首先分析被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)(目標企業(yè))。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中目標企業(yè)可以解散，也可以不解散。如果不解散，則無論股權(quán)是部分轉(zhuǎn)讓還是全部轉(zhuǎn)讓，目標企業(yè)作為法人的地位沒有改變，所有的納稅事項均由目標企業(yè)延續(xù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易不會使目標企業(yè)產(chǎn)生納稅事項。如果目標企業(yè)解散，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易實際上就是收購企業(yè)吸收合并目標企業(yè)，其稅收處理為：

(1)關(guān)于企業(yè)所得稅。根據(jù)財稅[2009]59號《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，如果收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，為免稅合并;否則，為應稅合并。

(2)關(guān)于流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)國稅函[2002]165號文《國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅問題的批復》的規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅?！眹惡痆2002]420號文《國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復》規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。”

(3)關(guān)于土地增值稅。根據(jù)財稅[1995]48號《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第三條，“在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！?

2、再看收購企業(yè)。如果目標企業(yè)不解散，則無論收購企業(yè)是部分還是全部收購股權(quán)，收購企業(yè)不涉及任何納稅事項。如果目標企業(yè)解散，目標企業(yè)所有的資產(chǎn)負債都納入到收購企業(yè)的賬上。會計上按同一控制還是非同一控制將資產(chǎn)負債按賬面價值(同一控制)或評估價值(非同一控制)入賬，稅收上按免稅合并還是應稅合并將計稅基礎確定為原賬面價值(免稅合并)或評估價值(應稅合并)。此外，根據(jù)財稅[2008]175號文《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》第三條的規(guī)定：“兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！?

3、最后分析轉(zhuǎn)讓方。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的稅務處理因轉(zhuǎn)讓方是法人還是自然人而有所不同。如果是法人，發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應計入當期的應稅所得額;股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果是自然人，其股權(quán)的轉(zhuǎn)讓因目標企業(yè)是上市公司還是非上市公司而不同。如果是上市公司，則個人轉(zhuǎn)讓股票的所得暫免征個人所得稅;如果是非上市公司，則個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得比照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”由收購方代扣代繳個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何處理賬務

(1)不屬于交易，而是內(nèi)部資產(chǎn)、負債的重新組合，從最終實施控制方的角度來看，其所能夠?qū)嵤┛刂频膬糍Y產(chǎn)，沒有發(fā)生變化。

(2)由于該類合并發(fā)生于關(guān)聯(lián)方之間，交易作價往往不公允，很難以雙方議定的價格作為核算基礎。同一控制下的企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法進行處理。

(3)權(quán)益結(jié)合法認為：企業(yè)合并是一種企業(yè)股權(quán)結(jié)合，而不是購買行為。既然不是購買行為，就不存在購買價格，沒有新的計價基礎。因此，參與合并各方的凈資產(chǎn)就只能按照其賬面價值計量，合并后，各合并主體的權(quán)益既不因合并而增加，也不因合并而減少。

上文既介紹了股權(quán)零轉(zhuǎn)讓如何進行稅務處理?也講解了股權(quán)零轉(zhuǎn)讓的會計處理，相信通過本文的學習您能夠理解該業(yè)務的處理，如你對此問題還存有什么疑問的話，趕緊來咨詢下我們的在線客服，即可咨詢我們的專業(yè)答疑老師!