發(fā)布時間:2020-04-30 10:15來源:會計教練
關(guān)注公眾號從2019年4月1日起,國家稅務(wù)總局發(fā)布了有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定,公告中顯示:國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣增值稅進(jìn)項稅,那么,運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票如何抵扣增值稅呢?詳情介紹,請大家跟著小編再次了解一下吧,相信會對大家處理增值稅抵扣有益處的。
從2019年4月1日起,國家稅務(wù)總局發(fā)布了有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定,公告中顯示:國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣增值稅進(jìn)項稅,那么,運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票如何抵扣增值稅呢?詳情介紹,請大家跟著小編再次了解一下吧,相信會對大家處理增值稅抵扣有益處的。
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:
六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
舉例說明:2019年4月1日公司財務(wù)部門取得一張員工小華的出差高鐵票218元,請問能否抵扣增值稅?
答 復(fù):可以計算抵扣,無需認(rèn)證。
火車票允許抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元
賬務(wù)處理:報銷火車票
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18元
貸:庫存現(xiàn)金 218元
1、現(xiàn)在火車、飛機(jī)、還有一些長途客運(yùn)基本都是實名購票,票據(jù)打印出來肯定注明的都是旅客身份信息,但是還有些確實不會打印身份信息,比如一些出租車發(fā)票,客運(yùn)定額發(fā)票等,按照文件規(guī)定,這些是不得計算抵扣的。
2、購進(jìn)旅客服務(wù)可以抵扣,除了取得合法的扣除憑證,比如文件規(guī)定的注明旅客身份的票據(jù),增值稅電子發(fā)票,增值稅專用發(fā)票外,還要符合抵扣的一般規(guī)定,比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)客運(yùn)服務(wù),那也是不得抵扣的。
3、4月1日之后購進(jìn)旅客服務(wù)方可抵扣,具體以扣除憑證開具時間為準(zhǔn)。
4、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)有沒有抵扣時間?這個文件確實沒有規(guī)定,不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報,保持和賬務(wù)處理的一致性。
5、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),才可以計算抵扣增值稅。
6、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。
7、車票取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
8、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣。
9、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計算進(jìn)項稅額,航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費(fèi)。
10、車票抵扣不是按照車票的全額,而是先換算為不含稅金額,再乘以適用增值稅征收率。
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