×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機(jī)號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的稅會差異是什么

發(fā)布時間:2019-09-18 17:03來源:會計教練

關(guān)注公眾號
掃碼關(guān)注公眾號
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級公眾號

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的稅會差異?你知道嗎?下面是小編整理的有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅處理以及會計處理的相關(guān)資料,感興趣的朋友歡迎大家觀看本篇內(nèi)容。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的稅會差異?你知道嗎?下面是小編整理的有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅處理以及會計處理的相關(guān)資料,感興趣的朋友歡迎大家觀看本篇內(nèi)容。

一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅處理

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。所以對所有需扣除的支出都必須符合實(shí)際發(fā)生且合理的要求。

2、對于支出中的成本、費(fèi)用項(xiàng)目,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 )必須提供有效的憑證才能匯算清繳前扣除。

“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?!?

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號) 規(guī)定,如果企業(yè)沒有及時取得相關(guān)合法有效憑證,可以在不超過5年的時間內(nèi)做專項(xiàng)申報扣除。

“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年?!?

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計處理:

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項(xiàng)。日后事項(xiàng)可分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。而調(diào)整事項(xiàng),又可分為涉及報告年度損益的事項(xiàng)和不涉及報告年度損益的事項(xiàng)。如果是涉及損益的事項(xiàng),則會牽涉報告年度的所得稅納稅調(diào)整問題。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號—— —資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng),如同報告年度發(fā)生的事項(xiàng)一樣,相關(guān)賬務(wù)調(diào)整處理在報告年度,并對已編制報告年度的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的稅會差異是什么

三、稅會差異

通過以上規(guī)定我們看出,對于日后事項(xiàng)處理會計與稅法的依據(jù)是不同的。會計強(qiáng)調(diào)報告年度發(fā)生但無法得到確切結(jié)論,而在報表報出前得到了進(jìn)一步的結(jié)論,這個結(jié)論可能是確定最終結(jié)論,也可能僅是進(jìn)一步的結(jié)論,但不論怎樣,事件造成支出的確切結(jié)論是在報告年度以后。所以在稅法的處理上,這部分支出是不能在報告年度扣除的,它需要實(shí)際發(fā)生的年度扣除(對成本費(fèi)用必須有有效憑證)。

比如銷售退回業(yè)務(wù),根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》(舊)第九條規(guī)定:“企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》?!倍鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號):“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。”從銷售退回我們就可以看出會計和稅法的確認(rèn)時間是存在差異的。

其實(shí)在新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前,國家稅務(wù)總局曾下發(fā)過一個文件,即《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)﹝2003﹞45號),該文件于2011年根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年2號文件作廢。因此不宜再根據(jù)國稅發(fā)﹝2003﹞45號的要求進(jìn)行會計處理。對符合要求的暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的稅會差異,以上所述的一些看法大家可以自己在思考,不一定要全盤接受,有了自己的思考,才能很好地吸收本文的知識,本文的目的也就達(dá)到了。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅處理?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計處理?上述文章小編已經(jīng)一一進(jìn)行了解答,看完本篇文章相信大家已經(jīng)知道了怎么處理了,想了解更多的相關(guān)咨詢,如果想要關(guān)注更多有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)知識,詳請大家掃描下方二維碼下載,即可領(lǐng)取更多的財務(wù)會計,出納實(shí)操,納稅申報等等老師講解的視頻資料和整理的ppt課件資料,如有疑問還可以咨詢在線答疑老師。

  • 會計教練

    掃一掃關(guān)注會計教練官方公眾號,免費(fèi)領(lǐng)取1000套財會學(xué)習(xí)知識庫。

  • 會計教練線上平臺

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會計做賬講解直播課。

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865