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中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及對策，對于中小企業(yè)的稅務(wù)管理以及納稅意識(shí)方面也是存在一定問題的，為了中小企業(yè)更好的發(fā)展，小編整理了一些中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀問題，并針對這些情況作出了相應(yīng)的一些對策措施，有需要的小伙伴可以參考下文，希望能夠給大家?guī)韼椭?

中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及對策，對于中小企業(yè)的稅務(wù)管理以及納稅意識(shí)方面也是存在一定問題的，為了中小企業(yè)更好的發(fā)展，小編整理了一些中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀問題，并針對這些情況作出了相應(yīng)的一些對策措施，有需要的小伙伴可以參考下文，希望能夠給大家?guī)韼椭?

一、 我國中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

1、中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全

一般而言 ，中小企業(yè)都是由個(gè)人或者是數(shù)人合伙進(jìn)行投資,管理費(fèi)用一般較低，而投資人也都是具有大量從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)驗(yàn)，并且有一定的銷售渠道， 利潤率較高。 為了少繳稅款，很多中小企業(yè)都會(huì)想方設(shè)法在會(huì)計(jì)核算上做文章，-一些中小企業(yè)的賬簿記錄不全，一些中小企業(yè) 雖設(shè)有賬簿，但實(shí)際的各種收入憑證、費(fèi)用憑證等資料都?xì)埲辈蝗? 還有一些企業(yè)甚至設(shè)置賬外賬。 這樣混亂的會(huì)計(jì)核算制度下，中小企業(yè)的稅務(wù)管理就缺少了納稅的基礎(chǔ)資料。

2、中小企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)淺薄

納稅意識(shí)反映了納稅人對履行納稅義務(wù)的觀念與態(tài)度。一般地 ，它主要表現(xiàn)在人們對稅收的認(rèn)知程度與重視程度上?？梢哉f,一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的漏洞與隱患都能夠從領(lǐng)導(dǎo)哪里找到根源,稅收管理也是這樣。很多中小企業(yè)的管理者由于自身知識(shí)水平的局限，不能夠正視自己的納稅義務(wù)，納稅意識(shí)非常淡薄，因而會(huì)想盡辦法偷稅漏稅，很多人甚至認(rèn)為稅務(wù)不是法律規(guī)定而是人情交易。在企業(yè)出現(xiàn)稅賦與效益沖突時(shí),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)盲目避稅。

3、管理者認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的事

稅收同會(huì)計(jì)之間有著天然的聯(lián)系，會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)的一 一個(gè)體現(xiàn)就是稅收:稅收也只有通過會(huì)計(jì)方法才能使企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及應(yīng)納稅額得以實(shí)現(xiàn)?？梢哉f,稅收涉及到企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營的全過程,因而說稅收不僅是會(huì)計(jì)人員的事，更是所有員工的事。一些中小企業(yè)管理者認(rèn)為稅收規(guī)范是財(cái)務(wù)部門的事， 是財(cái)務(wù)核算 上的要求，對業(yè)務(wù)人員等只片面重視業(yè)績和業(yè)務(wù)拓展，導(dǎo)致一 些業(yè)務(wù)人 員的稅收觀念也很淡薄,并且往往在二者發(fā)生矛盾沖突時(shí)，往往偏向于業(yè)務(wù)人員[1]。其實(shí),稅收是在業(yè)務(wù)的過程中產(chǎn)生的，而不是在核算的過程中。如果在業(yè)務(wù)的決策與經(jīng)營過程中就產(chǎn)生了無法彌補(bǔ)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算就算強(qiáng)行彌補(bǔ)，也只能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 當(dāng)前中小企業(yè)適用的稅收政策及稅賦特點(diǎn)

當(dāng)前，我國中小企業(yè)雖涉及的稅收主要包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅以及其他相關(guān)稅收。主要包含的內(nèi)容有:

1、增值稅政策方面

從事制造業(yè)與營銷活動(dòng)為主的中小企業(yè)-般會(huì)涉及到增值稅的繳納。按照當(dāng)前增值稅的條例,只有銷售額超過一定的標(biāo)準(zhǔn)才能被認(rèn)定為一般納稅人，而中小企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，一般被認(rèn)作是小規(guī)模納稅人,其適用的增值稅一般為商業(yè)企業(yè)4% ，工業(yè)企業(yè)6% ,進(jìn)項(xiàng)稅額不予計(jì)算;而一般納稅人由于稅額可以用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣抵，增值稅一般保持在3%一-5%。 由此可以看出，雖然中小企業(yè)名義上增值稅率低，實(shí)際上稅賦卻遠(yuǎn)超一般納稅人。這樣在很大程度上就制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、所得稅政策方面

中小企業(yè)一般都是小型微利企業(yè)，因而在所得稅方面享受較低的優(yōu)惠稅率，一般為20%。 但由于中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、企業(yè)管理水平低且會(huì)計(jì)核算不健全，因而企業(yè)所得稅往往會(huì)實(shí)行核定稅收[2]。核定稅收的施行一方面使得企業(yè)不能夠通過合理加大費(fèi)用扣除額進(jìn)行所得稅的規(guī)避，另一方面如果核定稅收與企業(yè)實(shí)際情況相差較遠(yuǎn),那么企業(yè)往往就會(huì)支付一些不應(yīng)支付的稅款。比如，- 般-個(gè)中小企業(yè)的所得稅率為10%左右，這就是說中小企業(yè)要取得較好效益,就必須保證其銷售利潤在10%以上,但如果企業(yè)的銷售利潤沒有超過10%，那么計(jì)算出來的應(yīng)納稅款額度就超過了企業(yè)實(shí)際的應(yīng)稅所得額,這無形中就加重了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

4、其他稅收政策方面

一些中小企業(yè)涉 及繳納的還有城建稅與教育費(fèi)附加。他們是按企業(yè)的實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅等的合計(jì)數(shù)的一定比例來進(jìn)行繳納的。我們可以看見，當(dāng)前我國的中小企業(yè)的稅金成本較高,稅賦較重,對于小型微利的中小企業(yè)來說,無疑嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。面對這些情況，中小企業(yè)在享受國家稅收政策的扶持之外，其自身也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收的認(rèn)識(shí)與管理，積極進(jìn)行籌劃，從而降低企業(yè)的稅金成本。

三、我國中小企業(yè)加強(qiáng)稅收管理的措施

1、健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 以及行業(yè)會(huì)計(jì)核算的一些制度 與財(cái)經(jīng)法律等的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理的實(shí)際特點(diǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)[3]。中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照既定規(guī)則確立規(guī)范的會(huì)計(jì)科目,設(shè)置相應(yīng)的賬簿, 并進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量,運(yùn)用合適的會(huì)計(jì)處理方法,進(jìn)而編制出客觀公正的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而為企業(yè)的稅務(wù)管理I作做好基礎(chǔ)鋪墊。

2、加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅收意識(shí)

企業(yè)管理者必須首先認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅賦是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，是依據(jù)國家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)而確定的,并不是做假賬和托關(guān)系就能解決的。因而,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)并且加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)與稅務(wù)管理意識(shí)，并以此帶動(dòng)廣大員工加強(qiáng)對稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，從而有利于企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立專門的稅務(wù)管理部門

中小企業(yè)的稅務(wù)管理水平低,對稅務(wù)管理的重視程度不夠,最主要的就是其管理工作是由財(cái)務(wù)部門]來代為執(zhí)行。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國的稅收體系越來越復(fù)雜, 稅收征管力度也日益嚴(yán)格,因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的部門來管理企業(yè)的稅務(wù)問題，不但要做好企業(yè)的稅款計(jì)算、申報(bào)與繳納，還要研究國家宏觀調(diào)控的動(dòng)向以及各項(xiàng)稅收政策，把握好國家的稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少企業(yè)的不必要損失。

4、加強(qiáng)企業(yè)日常稅務(wù)管理工作

日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提，也是 企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。小企業(yè)的稅務(wù)管理第一步就是 要做好日常稅務(wù)管理工作，主要包括辦理稅務(wù)登記、正確計(jì)算稅款、按期申報(bào)納稅并交納足額稅款等。這樣在一定程度上就可以使企業(yè)的一些涉稅行為更加臺(tái)法規(guī)范，減少企業(yè)的不必要支出和比例影響。

5、適當(dāng)進(jìn)行節(jié)稅管理

企業(yè)稅務(wù)管理工作的中心就是企業(yè)的節(jié)稅管理。它是在日常納稅管理的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)稅金成本增加企業(yè)收益為目的而進(jìn)行的專項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)。通?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行有效管理:

第一,充分利用優(yōu)惠政策，比如在中小企業(yè)分布較多的物流行業(yè)，為鼓勵(lì)其發(fā)展，國家在2005年12月下發(fā)了系列通知，針對物流企業(yè)的運(yùn)輸和倉儲(chǔ)兩個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行按差額計(jì)征營業(yè)稅(現(xiàn)已取消)。某物流企業(yè)在一項(xiàng)倉儲(chǔ)服務(wù)的營業(yè)額為50萬元，假設(shè)外包的倉儲(chǔ)費(fèi)為40萬元，那么新的營業(yè)稅計(jì)征基數(shù)就由原來的50萬元降低到現(xiàn)在的10萬元，即稅額由2.5萬元變?yōu)?.5萬元, 顯然這對物流企業(yè)重復(fù)納稅的改善有著非常重大的意義[4]。

第二，針對不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行核算，區(qū)別納稅。比如，當(dāng)前從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、文化體育業(yè)以及郵電通信等行業(yè)的營業(yè)稅率為3% ,而其他行業(yè)則- -般為5%，因而在針對不同業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行區(qū)別核算,避免把此類業(yè)務(wù)按照5%的稅率進(jìn)行稅務(wù)繳納。

第三，一些新開辦的中小企業(yè)可以把稅賦較低的地區(qū)作為注冊地，這樣能夠較好的進(jìn)行避稅。比如,針對大多數(shù)中小企業(yè)的固定資產(chǎn)比重較大，進(jìn)項(xiàng)稅額較多，而我國的中部六省普遍實(shí)行的是消費(fèi)性增值稅，它允許固定資產(chǎn)取得時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此中小可以考慮在中部六省進(jìn)行注冊。

6、做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范

加大對中小企業(yè)使用的稅收政策與宏觀經(jīng)濟(jì)的研究力度是中小企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要工作，特別是要防范政策變動(dòng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn):其次是要對納稅籌劃保持謹(jǐn)慎態(tài)度，用好稅收優(yōu)惠政策最后企業(yè)還應(yīng)當(dāng)同稅務(wù)部門建立一個(gè)較好的溝通渠道,特別是在企業(yè)的一-些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，以保證企業(yè)誠信納稅，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

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