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增值稅的先征貨返及直接減免，財務人員在進行稅務申報時，也是需要做詳細的會計處理的。但是問題的關鍵是減免的增值稅款要如何編制會計分錄呢?一般納稅人和增值稅納稅人的會計處理是一樣的嗎?減免增值稅的最新賬務處理，請往下仔細閱讀。

增值稅的先征貨返及直接減免，財務人員在進行稅務申報時，也是需要做詳細的會計處理的。但是問題的關鍵是減免的增值稅款要如何編制會計分錄呢?一般納稅人和增值稅納稅人的會計處理是一樣的嗎?減免增值稅的最新賬務處理，請往下仔細閱讀。

一、一般納稅人減免增值稅的會計分錄

(一)關于銷項稅額

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅金)

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

(二)免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可;

借：原材料等(價稅合計)

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

借：原材料等(即：票面增值稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

二、小規(guī)模納稅人減免增值稅的賬務處理

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

(1)可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(價稅合計)

(2)若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉(zhuǎn)損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營(其他)業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務收入(不含稅金額)

應交稅費——應交增值稅

(2)取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

以上有關減免增值稅的最新賬務處理，還存有疑問的，咨詢答疑老師吧。會計工作看重的就是做賬報稅經(jīng)驗，有需要提升會計真賬實操做賬及報稅經(jīng)驗的小伙伴，現(xiàn)在就有好機會，掃描文章右上方二維碼免費試學相關做賬課程視頻吧，會讓大家快速掌握實操做賬方法的。還可以免費領取做賬實操資料包在工作中備用。