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壞賬準(zhǔn)備一般對無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準(zhǔn)備的備抵賬戶，在會計科目中是是一個過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個詳細(xì)的學(xué)習(xí)和了解哦!

壞賬準(zhǔn)備一般對無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準(zhǔn)備的備抵賬戶，在會計科目中是是一個過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個詳細(xì)的學(xué)習(xí)和了解哦!

一. 壞賬準(zhǔn)備的概況

這里咱們需要掌握幾個名詞：壞賬準(zhǔn)備、備抵賬戶、備抵法。

壞賬準(zhǔn)備：是指對應(yīng)收賬款(包括其他應(yīng)收款)預(yù)提的，對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。實際上是一個過渡科目。

備抵賬戶：也就是抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。

被調(diào)整賬戶的實際余額=被調(diào)整賬戶的余額—抵減賬戶的余額

即：應(yīng)收賬款(實際余額)=應(yīng)收賬款(賬戶余額)—壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，對預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法。

由于備抵法更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則，因此，我國現(xiàn)行會計制度要求企業(yè)采用備抵法來進(jìn)行壞賬的會計處理。企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。

備抵法：是按期估計壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。

采用這種方法，一方面按期估計壞賬損失計入“資產(chǎn)減值損失”;另一方面設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負(fù)債表上真實反映應(yīng)收賬款的凈值。

二. 計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理和稅務(wù)處理

(一)會計處理

案例：甲公司2017年發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬元，年底確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備200萬元，會計處理如下：

計提減值損失會計處理：

借：資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準(zhǔn)備 200萬

貸：壞賬準(zhǔn)備 200萬

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備在計提當(dāng)期不允許稅前扣除。 所以，甲公司2017年度匯算清繳時應(yīng)對計提的200萬壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)增處理。匯算清繳時，應(yīng)填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33欄“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”調(diào)增金額200萬。

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關(guān)于計提壞賬準(zhǔn)備的會計處理和稅務(wù)處理，小編今天就暫時為大家分享到這里啦，不知道以上知識點(diǎn)大家是否已經(jīng)掌握了呢?若是還有一些不明白的地方，可以點(diǎn)擊咨詢會計教練的答疑老師;若是想要獲取更多會計資訊，學(xué)習(xí)更多會計知識，可以在文章下方微信掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取會計做賬、會計考證、納稅申報等會計學(xué)習(xí)資料包和預(yù)約試聽課程哦!