一般情況下消費稅的計算方法有三種,一種是從量定額、一種是復合計稅,最后一種是從價定率的方式來計算應納消費稅。但是,納稅人自產自用的物品要如何計算消費稅呢?接下來小編主要講述的內容就是自產自用應納消費稅的計算,為了讓大家理解掌握,還有實際案例供大家進一步學習哦。
一般情況下消費稅的計算方法有三種,一種是從量定額、一種是復合計稅,最后一種是從價定率的方式來計算應納消費稅。但是,納稅人自產自用的物品要如何計算消費稅呢?接下來小編主要講述的內容就是自產自用應納消費稅的計算,為了讓大家理解掌握,還有實際案例供大家進一步學習哦。
1、納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產應稅消費品的,不繳納消費稅;凡用于其他方面的,于移送使用時,按照納稅人生產的同類消費品的平均銷售價格計算繳納消費稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算繳納消費稅。
2、實行從價定率辦法計征的,其計算公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)
應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率
3、實行復合計稅辦法計算納稅的,其計算公式為:
組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率)
應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產自用數(shù)量×消費稅定額稅率
4、實行從量定額計稅的,不涉及銷售價格,不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。
【案例】某啤酒廠為增值稅一般納稅人,3月份將試制的2噸新口味啤酒用于職工福利,已知該酒廠沒有同類啤酒的銷售價格,該啤酒成本4000元/噸,成本利潤率5%,每噸消費稅稅額250元。
【解析】(1)將自產的啤酒用于職工福利,增值稅、消費稅均視同銷售;
(2)啤酒屬于從量定額征收消費稅的應稅消費品,其消費稅的計算與價格無直接關系,應按應稅消費品的移送使用數(shù)量征稅,應納消費稅=250×2=500(元);
(3)由于沒有同類應稅消費品的價格,應按組成計稅價格計算繳納增值稅:
①組成計稅價格
=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
=2×4000×(1+5%)+500=8900(元)
②增值稅銷項稅額
=組成計稅價格×增值稅稅率
=8900×13%=1157(元)
小編今天整理的關于自產自用應納消費稅的計算,就到這里結束了。對上述內容不清楚的,可以隨時咨詢我們的在線答疑老師哦。或者直接掃描右上方二維碼,日常的做賬報稅問題都是可以隨時進行咨詢的,我們老師也會積極輔導大家完成財務工作的。
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