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企業(yè)在發(fā)展的過程中，是需要資金投入了。資金就是企業(yè)生存的重要命脈。從事會計工作的小伙伴一定知道認繳出資的相關(guān)知識吧。但是有關(guān)認繳制下注冊資本的涉稅處理知道怎么進行嗎?今天我們就先來學(xué)習(xí)認繳制下注冊資本如何繳納印花稅的知識吧。

企業(yè)在發(fā)展的過程中，是需要資金投入了。資金就是企業(yè)生存的重要命脈。從事會計工作的小伙伴一定知道認繳出資的相關(guān)知識吧。但是有關(guān)認繳制下注冊資本的涉稅處理知道怎么進行嗎?今天我們就先來學(xué)習(xí)認繳制下注冊資本如何繳納印花稅的知識吧。

認繳出資資金賬簿印花稅應(yīng)何時交納如何計算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)規(guī)定，記載資金的賬簿的印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

所以，企業(yè)在認繳出資情形下不需要計算印花稅，應(yīng)在實繳到位后計算繳納。

另根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規(guī)定，自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。即，實際稅率為0.25‰。如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人的在2019年1月1日至2021年12月31日期間還可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅，全國基本采用50%的頂格減征幅度，即在上述期間內(nèi)小規(guī)模納稅人的資金賬簿印花稅實際稅率為0.125‰。

認繳制下注冊資本的相關(guān)問題

一、股東未認繳出資款，同時企業(yè)向股東借款經(jīng)營，能否將借款轉(zhuǎn)為投資?

根據(jù)《公司注冊資本登記管理規(guī)定》(國家工商行政管理總局令第64號)規(guī)定：股東或者發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。

債權(quán)人可以將其依法享有的對在中國境內(nèi)設(shè)立的公司的債權(quán)，轉(zhuǎn)為公司股權(quán)。轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的債權(quán)應(yīng)當符合下列情形之一：

(一)債權(quán)人已經(jīng)履行債權(quán)所對應(yīng)的合同義務(wù)，且不違反法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定或者公司章程的禁止性規(guī)定;

(二)經(jīng)人民法院生效裁判或者仲裁機構(gòu)裁決確認;

(三)公司破產(chǎn)重整或者和解期間，列入經(jīng)人民法院批準的重整計劃或者裁定認可的和解協(xié)議。

債權(quán)轉(zhuǎn)為公司股權(quán)的，公司應(yīng)當增加注冊資本。

二、資本金未到位的借款利息能否在所得稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2009]312號)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、股東只認繳出資個人股東轉(zhuǎn)讓股份時原值如何確定?

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值;

以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值;

在注冊資本未實繳情形下，由于股東未實際出資，被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)原值應(yīng)為0。

以上關(guān)于認繳制下注冊資本如何繳納印花稅的資訊，就到此結(jié)束。學(xué)習(xí)和工作中有問題的地方可以隨時點擊答疑老師免費咨詢哦。如果做賬報稅不熟練的小伙伴，我們有免費試聽課程，大家有意向的，添加文章右上方老師微信，免費試聽學(xué)習(xí)吧，會對大家有益處的。