×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整

發(fā)布時(shí)間:2021-01-12 17:48來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

在企業(yè)里有得是銷售行業(yè)的,這個(gè)招待費(fèi)就有很多,這個(gè)招待費(fèi)在年底進(jìn)行匯算清繳時(shí)也是需要進(jìn)行的,那么匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整,針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文中總結(jié)一些相關(guān)的內(nèi)容,在工作中對(duì)此有疑惑的一起來(lái)看看下文吧,希望看完下文可以對(duì)你們有所幫助哦。

在企業(yè)里有得是銷售行業(yè)的,這個(gè)招待費(fèi)就有很多,這個(gè)招待費(fèi)在年底進(jìn)行匯算清繳時(shí)也是需要進(jìn)行的,那么匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整,針對(duì)這個(gè)內(nèi)容,小編在下文中總結(jié)一些相關(guān)的內(nèi)容,在工作中對(duì)此有疑惑的一起來(lái)看看下文吧,希望看完下文可以對(duì)你們有所幫助哦。

匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整

匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么進(jìn)行納稅調(diào)整

一、合理界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

一些納稅人對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉,甚至把禮品、禮金、回扣、個(gè)人消費(fèi)等違規(guī)支出列入其中,不僅導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算出現(xiàn)誤差,而且易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常界定為餐飲、香煙、水果、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。具體范圍包括:因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支、贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支、發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支、發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。一般來(lái)講,外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

二、計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)

根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)不僅包括利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入,還包括以下幾個(gè)方面:

一是納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù),營(yíng)業(yè)外收入不包括在內(nèi)。

二是股權(quán)投資企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第八條規(guī)定,對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。計(jì)算基數(shù)僅包括從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入3項(xiàng)收入,不包括權(quán)益法核算的賬面投資收益,以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。

三是查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))第一條規(guī)定,查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損。查補(bǔ)的收入屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入”中的一種,在補(bǔ)充申報(bào)的時(shí)候,必然會(huì)填到“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”里,自然地作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。既然稅收上確認(rèn)收入,就應(yīng)該可以作為扣除基數(shù)進(jìn)行稅收處理。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算

一是開(kāi)辦(籌建)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰。

四、納稅調(diào)整需要注意的事項(xiàng)

調(diào)整堅(jiān)持孰低原則。

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額>業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%,即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票的納稅調(diào)整及處理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。也就是說(shuō),對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,不做納稅調(diào)整;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票,如末取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

五 其他應(yīng)注意的事項(xiàng)

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)議費(fèi)區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí),要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個(gè)人的勞務(wù)支出,這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無(wú)法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補(bǔ)償,而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對(duì)外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等費(fèi)用,它的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個(gè)人,不是本企業(yè)的員工。

無(wú)償分享匯算清繳視頻課程>>>

基礎(chǔ)的匯算清繳資料包,免費(fèi)領(lǐng)取!

延伸閱讀:

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅還要匯算清繳嗎

福利費(fèi)匯算清繳應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫(kù)。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865