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年末進行匯算清繳是每個財務人員的責任與義務，有很多剛入職會計崗位的小伙伴不知道該怎樣進行匯算清繳，從而犯了很多的錯誤，所以小編在下文為大家準備了財務人員在進行匯算清繳的時候需要注意什么?希望小編在下文為大家準備的內(nèi)容有所幫助。

年末進行匯算清繳是每個財務人員的責任與義務，有很多剛入職會計崗位的小伙伴不知道該怎樣進行匯算清繳，從而犯了很多的錯誤，所以小編在下文為大家準備了財務人員在進行匯算清繳的時候需要注意什么?希望小編在下文為大家準備的內(nèi)容有所幫助。

財務人員在進行匯算清繳的時候需要注意事項

1、收入的調(diào)整項目。

視同銷售收入：市場推廣或銷售(會計上將成本計入費用)、交際應酬(會計上直接將成本計入費用)、職工獎勵或福利、對外投資、捐贈等，如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進行納稅調(diào)增。

投資收益：分回的投資收益(指公司)或會計賬面形成浮盈的投資收益都需要進行納稅調(diào)減。一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，二是，稅法不認可預期的浮盈投資收益需要調(diào)減;反之，會計上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

不征稅收入：如取得特定的政府補助、免息收入可納稅調(diào)減。

2、成本、費用調(diào)整項目。

視同銷售成本：上述對于的視同銷售的收入對應的成本納稅調(diào)減。也就是說收入納稅調(diào)增，考慮成本后需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應收入、成本數(shù)變大了。

職工薪酬：工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險一金，可以理解為員工的應發(fā)工資總額。職工福利費不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;職工教育經(jīng)費不超過8%可扣除，新政策;工會經(jīng)費不超過2%;補充養(yǎng)老保險不超過5%。

業(yè)務招待費：與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的5‰。值得注意的是，業(yè)務招待費不僅僅是指管理費用、銷售費用里面的，還包括制造費用等其他科目中的。

廣告費及業(yè)務宣傳費用：不超過收入的15%的部分，超過可結轉下年度扣除;涉及化妝品、酒類等特點行業(yè)為收入的30%。

罰金、罰款和被沒收財物、稅收滯納金及利息：這些罰款注意是指稅務、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

贊助支出：不得扣除;公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

不征稅收入用于支出所形成的費用納稅調(diào)增。

3、資產(chǎn)類調(diào)整項目。

主要是計提的減值損失要進行納稅調(diào)增;會計上折舊超過稅費的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

4、其他注意事項。

有人說有些計提的費用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關發(fā)票即可;年末計提的工資呢?匯算清繳前實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

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