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年末進行匯算清繳是每個財務(wù)人員的責(zé)任與義務(wù)，有很多剛?cè)肼殨媿徫坏男』锇椴恢涝撛鯓舆M行匯算清繳，從而犯了很多的錯誤，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了財務(wù)人員在進行匯算清繳的時候需要注意什么?希望小編在下文為大家準(zhǔn)備的內(nèi)容有所幫助。

年末進行匯算清繳是每個財務(wù)人員的責(zé)任與義務(wù)，有很多剛?cè)肼殨媿徫坏男』锇椴恢涝撛鯓舆M行匯算清繳，從而犯了很多的錯誤，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了財務(wù)人員在進行匯算清繳的時候需要注意什么?希望小編在下文為大家準(zhǔn)備的內(nèi)容有所幫助。

財務(wù)人員在進行匯算清繳的時候需要注意事項

1、收入的調(diào)整項目。

視同銷售收入：市場推廣或銷售(會計上將成本計入費用)、交際應(yīng)酬(會計上直接將成本計入費用)、職工獎勵或福利、對外投資、捐贈等，如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進行納稅調(diào)增。

投資收益：分回的投資收益(指公司)或會計賬面形成浮盈的投資收益都需要進行納稅調(diào)減。一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，二是，稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減;反之，會計上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

不征稅收入：如取得特定的政府補助、免息收入可納稅調(diào)減。

2、成本、費用調(diào)整項目。

視同銷售成本：上述對于的視同銷售的收入對應(yīng)的成本納稅調(diào)減。也就是說收入納稅調(diào)增，考慮成本后需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

職工薪酬：工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。職工福利費不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;職工教育經(jīng)費不超過8%可扣除，新政策;工會經(jīng)費不超過2%;補充養(yǎng)老保險不超過5%。

業(yè)務(wù)招待費：與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的5‰。值得注意的是，業(yè)務(wù)招待費不僅僅是指管理費用、銷售費用里面的，還包括制造費用等其他科目中的。

廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費用：不超過收入的15%的部分，超過可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除;涉及化妝品、酒類等特點行業(yè)為收入的30%。

罰金、罰款和被沒收財物、稅收滯納金及利息：這些罰款注意是指稅務(wù)、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

贊助支出：不得扣除;公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

不征稅收入用于支出所形成的費用納稅調(diào)增。

3、資產(chǎn)類調(diào)整項目。

主要是計提的減值損失要進行納稅調(diào)增;會計上折舊超過稅費的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

4、其他注意事項。

有人說有些計提的費用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;年末計提的工資呢?匯算清繳前實際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

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