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在企業(yè)匯算清繳結(jié)束之后，接下來(lái)就是匯算清繳后續(xù)管理的處理，我們聽(tīng)到許多企業(yè)表達(dá)了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)情況監(jiān)管日益趨嚴(yán)的情況，也因此企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)對(duì)變得越來(lái)越有挑戰(zhàn)性。那么關(guān)于匯算清繳后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策有哪些，我們一起來(lái)看!

在企業(yè)匯算清繳結(jié)束之后，接下來(lái)就是匯算清繳后續(xù)管理的處理，我們聽(tīng)到許多企業(yè)表達(dá)了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)情況監(jiān)管日益趨嚴(yán)的情況，也因此企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)對(duì)變得越來(lái)越有挑戰(zhàn)性。那么關(guān)于匯算清繳后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策有哪些，我們一起來(lái)看!

匯算清繳后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)策：

1、扣除憑證不合規(guī)導(dǎo)致的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的憑證管理要求日益趨嚴(yán)，通過(guò)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了直接從電子底賬中篩選關(guān)鍵詞來(lái)分析和鑒別企業(yè)費(fèi)用列支情況的功能。尤其是針對(duì)醫(yī)藥、零售等行業(yè)，發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)極高，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。我們建議企業(yè)能夠?qū)嵤┯行У膽{證管理區(qū)分發(fā)票不能及時(shí)收集和無(wú)法取得發(fā)票的情況，有針對(duì)性地進(jìn)行處理應(yīng)對(duì)。特別是對(duì)于個(gè)人勞務(wù)發(fā)票，可以考慮采用稅務(wù)局代開(kāi)方式獲取合規(guī)的稅務(wù)列支憑據(jù)，而不是使用“替票”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)的憑證管理要求日益趨嚴(yán)，通過(guò)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了直接從電子底賬中篩選關(guān)鍵詞來(lái)分析和鑒別企業(yè)費(fèi)用列支情況的功能。尤其是針對(duì)醫(yī)藥、零售等行業(yè)，發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)極高，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。我們建議企業(yè)能夠?qū)嵤┯行У膽{證管理區(qū)分發(fā)票不能及時(shí)收集和無(wú)法取得發(fā)票的情況，有針對(duì)性地進(jìn)行處理應(yīng)對(duì)。特別是對(duì)于個(gè)人勞務(wù)發(fā)票，可以考慮采用稅務(wù)局代開(kāi)方式獲取合規(guī)的稅務(wù)列支憑據(jù)，而不是使用“替票”。

2、以往年度審計(jì)調(diào)整計(jì)入當(dāng)年納稅調(diào)整

對(duì)以往年度的一些審計(jì)調(diào)整往往會(huì)導(dǎo)致以往年度的匯算清繳申報(bào)表也需要相應(yīng)更正。但是，有些企業(yè)會(huì)覺(jué)得更正申報(bào)流程繁瑣，也可能涉及“多退少補(bǔ)”的問(wèn)題，于是會(huì)選擇在當(dāng)年匯算清繳申報(bào)時(shí)將差異都作為“其他”調(diào)整項(xiàng)一并申報(bào)。有些企業(yè)為了“降低風(fēng)險(xiǎn)”會(huì)和專管員做口頭溝通。但實(shí)際效果并不理想，因?yàn)閷９軉T層面的口頭溝通在后續(xù)管理中并不能作為稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的意見(jiàn)，因此對(duì)企業(yè)的“保護(hù)”效果有限。當(dāng)然，實(shí)操中我們也發(fā)現(xiàn)到各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于具體追溯事項(xiàng)的申報(bào)處理口徑的解讀存在不一致的理解。如果企業(yè)想就此獲得更具有確定性的操作解讀，應(yīng)與更高層級(jí)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)部門溝通探討。在此過(guò)程中，適時(shí)適度引入外部專業(yè)中介機(jī)構(gòu)也將對(duì)溝通過(guò)程的順暢性以及結(jié)果的有效性產(chǎn)生極大影響。

3、未實(shí)際支付的跨境服務(wù)費(fèi)導(dǎo)致的納稅調(diào)整問(wèn)題

根據(jù)相關(guān)政策,僅僅獲得境外企業(yè)開(kāi)具的形式發(fā)票并不足以支持相關(guān)費(fèi)用的稅前扣除,還需要企業(yè)準(zhǔn)備好相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。因此, 公司應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳前全面核查當(dāng)年發(fā)生的從境外采購(gòu)服務(wù)的相關(guān)支出的完稅情況。另一方面, 公司也應(yīng)關(guān)注非貿(mào)付匯本身的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于非貿(mào)付匯,企業(yè)應(yīng)關(guān)注對(duì)于所支付的費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、 受益性的證明材料的收集準(zhǔn)備,同時(shí)考慮相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

4、比超支導(dǎo)致的利息費(fèi)用不得稅前扣除的問(wèn)題

債資債資比超標(biāo)并不完全意味著超額利息不可以在稅前扣除。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除?！币虼?更好的處理方案是公司可以在匯算清繳當(dāng)年及時(shí)關(guān)注相關(guān)問(wèn)題,并尋求專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助針對(duì)關(guān)聯(lián)方利息支出出具《資本弱化特殊事項(xiàng)文檔》。如能證明交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則,那么這部分利息便可以在稅前扣除。

5、資產(chǎn)損失備查資料缺失

“備案制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皞洳橹啤辈⒉坏扔谕耆潘闪吮O(jiān)管的要求。企業(yè)還是需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)的有關(guān)要求,針對(duì)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失及時(shí)準(zhǔn)備好相關(guān)備查資料。資產(chǎn)損失一向是企業(yè)所得稅后續(xù)管理中關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)之一, 在無(wú)法確認(rèn)備查資料是否準(zhǔn)確完整時(shí),建議在匯算清繳期間尋求專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)助判定,以降低相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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